Osoby, które dokonały termomodernizacji budynku i chciałyby skorzystać z ulgi w zeznaniu rocznym, powinny zachować ostrożność i dokładnie przeanalizować swoją sytuację. Fiskus zmienił bowiem zdanie w zakresie prawa do odliczenia ulgi w PIT. Chodzi o interpretację szefa KAS wydaną we wrześniu 2023 roku.
We rześniu zeszłego roku pisaliśmy o nowej interpretacji szefa Krajowej Administracji Skarbowej w zakresie rozliczania ulgi termomodernizacyjnej w PIT. Czego dotyczyła interpretacja?
Ulga termomodernizacyjna w PIT 2024. Nowe podejście KAS
Skorzystaj z programu epity, który pomoże Ci w rozliczeniu ulgi termomodernizacyjnej w świetle nowych zmian. Wypełnij wygodnie Twój PIT wraz z ulgą termomodernizacyjną w Programie e-pity 2023 i wyślij PIT 2024 online >>
Ulga termomodernizacyjna w PIT – nowe podejście szefa KAS
Zmiana podejścia do obowiązujących przepisów przez fiskusa, wynika bezpośrednio z wydanej 4 września 2023 roku przez Szefa KAS nowej interpretacji. Zdaniem KAS prawo do ulgi zachowuje wyłącznie właściciel nieruchomości. To jednak nie wszystko. Nie liczy się moment dokonania przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, lecz monet składania rozliczenia PIT. Oznacza to, że prawo do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej posiada osoba, która jest właścicielem budynku w momencie składania rocznego rozliczenia PIT.
Przykład
Pan Kowalski ocieplił dom w czerwcu 2023 roku. Pod koniec roku podjął decyzję o sprzedaży nieruchomości. Faktyczna sprzedaż nieruchomości nastąpiła w lutym 2024 roku. Niestety Pan Kowalski utracił prawo do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej w PIT. W momencie złożenia rozliczenia PIT (kwiecień 2024 roku) nie był już faktycznym właścicielem budynku.
Źrodło: shutterstock
Kto skorzysta z ulgi termomodernizacyjnej?
Prawo do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej mają osoby rozliczające się z fiskusem na podstawie:
- skali podatkowej,
- podatku liniowego,
- płacący ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Aby móc to zrobić, należy ponieść koszty związane z przedsięwzięciami termomodernizacyjnymi budynku mieszkalnego jednorodzinnego (także w zabudowie szeregowej lub grupowej). Podatnik musi być przy tym jego właścicielem lub współwłaścicielem. Więcej o tym w poradniku ,,Ulga termomodernizacyjna w PIT 2024”.
Jakie wydatki termomodernizacyjne w PIT 2024?
Zanim rozliczysz ulgę termomodernizacyjną w PIT, warto dokładnie przeanalizować listę poniesionych wydatków i sprawdzić, czy wszystkie z nich można odliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Gotowy katalog wydatków uprawniających do ulgi termomodernizacyjnej został wskazany w Rozporządzeniu z dnia 30 listopada 2021 r. zmieniającym rozporządzenie w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych (Dz. U. 2021, poz. 2214).
Kluczowe udokumentowanie ulgi termomodernizacyjnej
Rozliczając ulgę termomodernizacyjną warto pamiętać o właściwym udokumentowaniu poniesionych wydatków. Podatnik musi dysponować wszystkimi fakturami potwierdzającymi poniesione wydatki, wystawionymi przez podatnika podatku VAT.
To jednak nie wszystko. Wydatki aby mogły zostać odliczone w rozliczeniu PIT, nie mogły zostać sfinansowane bądź dofinansowane ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej lub zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. Nie podlegają wówczas odliczeniu. To nie wszystko. Jeżeli podatnik zaliczył wydatki w koszty uzyskania przychodów i odliczył od podatku również nie może ponownie odliczyć ich w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Więcej w artykule ,, Jak udokumentować wydatki dla ulgi termomodernizacyjnej w PIT”.