Polec znajomym
Darmowy program PIT e-pity 2011 Deklaracje PIT-4r, PIT-11, PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-39, PIT-40 wydrukujesz lub wyślesz do e-deklaracje.gov.pl

Ulgi i odliczenia

Ulga prorodzinna

W zeznaniu za 2011 r. podatnik po raz kolejny ma prawo skorzystać z ulgi prorodzinnej. Jej limit nie zostaÅ‚ zmieniony - wynosi 1.112,04 zÅ‚ rocznie.

 

Ile można zyskać

KwotÄ™ odlicza siÄ™ od podatku, zatem jest to jedna z najistotniejszych ulg podatkowych. KoÅ„cowa kwota odliczenia zależna jest od liczby posiadanych dzieci, przy czym nie ma górnej ich granicy – tyle, ile jest dzieci, tyle razy kwotÄ™ można odliczać. Za każde dziecko przypada rocznie 1.112,04 zÅ‚, miesiÄ™cznie kwota 92,67 zÅ‚, a dziennie 3,09 zÅ‚.

Reklama

Składam deklarację

Z ulgi korzystamy wypeÅ‚niajÄ…c załącznik PIT-O oraz odpowiedniÄ… gÅ‚ównÄ… deklaracjÄ™ podatkowÄ… (PIT-36, PIT-37). UlgÄ™ odliczamy od podatku, a nie od dochodu.

W zeznaniu podatnik podać musi liczbÄ™ dzieci i ich numery PESEL, a w przypadku braku tych numerów - imiona, nazwiska oraz daty urodzenia dzieci.

Na żądanie organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej podatnik jest obowiÄ…zany przedstawić zaÅ›wiadczenia, oÅ›wiadczenia oraz inne dowody niezbÄ™dne do ustalenia prawa do odliczenia, w szczególnoÅ›ci:

  • odpis aktu urodzenia dziecka;
  • zaÅ›wiadczenie sÄ…du rodzinnego o ustaleniu opiekuna prawnego dziecka;
  • odpis orzeczenia sÄ…du o ustaleniu rodziny zastÄ™pczej lub umowÄ™ zawartÄ… miÄ™dzy rodzinÄ… zastÄ™pczÄ… a starostÄ…;
  • zaÅ›wiadczenie o uczÄ™szczaniu peÅ‚noletniego dziecka do szkoÅ‚y.

UWAGA: dokumenty

Dokumentów nie przekazuje siÄ™ łącznie z zeznaniem podatkowym. W danym roku podatnik ma w deklaracji wpisać tylko ilość posiadanych dzieci. Dokumenty przekazać należy wyłącznie na żądanie organu kontrolujÄ…cego.

Wychowywanie dzieci

Wychowuje siÄ™ dzieci maÅ‚oletnie, czyli do ukoÅ„czenia 18 roku życia. W stosunku do dzieci, które nie ukoÅ„czyÅ‚y 18 roku życia, a wyszÅ‚y za mąż lub ożeniÅ‚y siÄ™, maÅ‚oletniość koÅ„czy siÄ™ z dniem zawarcia małżeÅ„stwa. Odliczenie nie przysÅ‚uguje również od miesiÄ…ca, w którym na podstawie orzeczenia sÄ…du dziecko zostaÅ‚o umieszczone w instytucji zapewniajÄ…cej caÅ‚odobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o Å›wiadczeniach rodzinnych.

Ulga przysÅ‚uguje również w zwiÄ…zku z wychowywaniem dzieci peÅ‚noletnich:

  • bez wzglÄ™du na ich wiek, które zgodnie z odrÄ™bnymi przepisami otrzymywaÅ‚y zasiÅ‚ek (dodatek) pielÄ™gnacyjny lub rentÄ™ socjalnÄ…,
  • do ukoÅ„czenia 25 roku życia uczÄ…ce siÄ™ w szkoÅ‚ach, o których mowa w przepisach o systemie oÅ›wiaty, przepisach o szkolnictwie wyższym lub w przepisach regulujÄ…cych system oÅ›wiatowy lub szkolnictwo wyższe obowiÄ…zujÄ…cych w innym niż Rzeczpospolita Polska paÅ„stwie, jeżeli w roku podatkowym nie uzyskaÅ‚y dochodów podlegajÄ…cych opodatkowaniu na zasadach okreÅ›lonych w art. 27 (wedÅ‚ug skali, niezależnie od źródÅ‚a przychodów) lub art. 30b (papiery wartoÅ›ciowe) w łącznej wysokoÅ›ci przekraczajÄ…cej kwotÄ™ stanowiÄ…cÄ… iloraz kwoty zmniejszajÄ…cej podatek oraz stawki podatku, okreÅ›lonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, czyli nie przekraczajÄ…cej kwoty 3.089 zÅ‚

 

UWAGA: Nauka w szkole, wiek 25 lat

Zmiana przepisów sprawiÅ‚a, że obecnie wiek poniżej 25 lat lub nauka w szkole oceniana jest w perspektywie miesiÄ…ca, a nie roku. Zatem jeÅ›li choćby jeden dzieÅ„ w danym miesiÄ…cu dziecko uczyÅ‚o siÄ™ – ulga przysÅ‚uguje za caÅ‚y miesiÄ…c.

UWAGA: studia a prorodzinna

System studiów dwustopniowych uprawnia do ulgi w peÅ‚nym wymiarze (za wszystkie miesiÄ…ce roku), jeÅ›li wystÄ…pi ciÄ…gÅ‚ość nauki.

Urlop dziekaÅ„ski, nie pozbawia prawa do studiowania. Student na urlopie dziekaÅ„skim zachowuje wszystkie uprawnienia studenckie, z wyjÄ…tkiem prawa do korzystania z pomocy materialnej. Inaczej bÄ™dzie przy zawieszeniu w prawach studenta, przerwy w studiach lub zakoÅ„czenia danego etapu studiów i nierozpoczÄ™cia nastÄ™pnego. Oczekiwanie na obronÄ™ pracy licencjackiej lub magisterskiej nie uprawnia do ulgi, jeżeli dana osoba nie posiada już statusu studenta (czÄ™sto obrona nastÄ™puje już po zakoÅ„czeniu studiów). Regulamin uczelni może jednak uprawniać do zachowania statusu studenta aż do przesuniÄ™tego terminu obrony. Status studenta przysÅ‚uguje z reguÅ‚y do koÅ„ca wrzeÅ›nia ostatniego roku studiów.

 

BezpÅ‚atny pdf Opis broszury informacyjnej Ministerstwa Finansów

Ulga na dzieci 2012

 

Dochody dziecka

KwotÄ… granicznÄ… jest 3089 zÅ‚ brutto dochodów podlegajÄ…cych opodatkowaniu.

Prawo do ulgi straci rodzic, którego dziecko pozostanie opodatkowane na zasadach ryczaÅ‚tu ewidencjonowanego (oprócz ryczaÅ‚towo opodatkowanego najmu lokali), podatku liniowego oraz podatku tonażowego.

Oznacza to zarazem, że niektóre przychody dziecko uzyskiwać może bez ograniczeÅ„, a ulga nadal bÄ™dzie przysÅ‚ugiwać, np. najem prywatny opodatkowany ryczaÅ‚tem lub zbycie nieruchomoÅ›ci.

 

Uwaga !

W zwiÄ…zku interpretacjÄ… Ministerstwa Finansów z 28 grudnia 2010r. (DD3/033/184/IMD/10/PK-1323) w sprawie doliczania do dochodów dziecka również dochodów zagranicznych – istnieje ryzyko, że organ podatkowy bÄ™dzie próbowaÅ‚, powoÅ‚ujÄ…c siÄ™ m.in. na zasadÄ™ równouprawnienia, dochody zagraniczne dziecka doliczyć do kwoty zarobku dziecka, w zwiÄ…zku z którÄ… możliwe jest rozliczenie siÄ™ w ramach ulgi prorodzinnej lub jako osoba samotnie wychowujÄ…ca dziecko.

PIT.pl stoi na stanowisku, że jest to wykÅ‚adnia nieprawidÅ‚owa. Przypomnijmy, kwota 3089 zÅ‚ dotyczy dochodów dziecka: „jeżeli w roku podatkowym nie uzyskaÅ‚o ono dochodów podlegajÄ…cych opodatkowaniu na zasadach okreÅ›lonych w art. 27 lub art. 30b w łącznej wysokoÅ›ci przekraczajÄ…cej kwotÄ™ stanowiÄ…cÄ… iloraz kwoty zmniejszajÄ…cej podatek oraz stawki podatku”.

Kwoty podlegajÄ…ce opodatkowaniu w tym przypadku należy rozumieć jako – faktycznie wpÅ‚ywajÄ…ce na podatek. Kwot zwolnionych (z najróżniejszych przyczyn zwolnionych z opodatkowania) nie bierze siÄ™ pod uwagÄ™ przy wyliczaniu ulgi. KwotÄ… zwolnionÄ…, wpÅ‚ywajÄ…cÄ… wyłącznie na ustalenie stopnia skali (przejÅ›cia z 18% na 32%), jest również zarobek z zagranicy. Kwota ta w praktyce nie podlega w Polsce opodatkowaniu i nie powinna być ujmowana przy liczeniu kwoty 3089 zÅ‚. Inaczej jest w przypadku kwot, do których stosować należy zasadÄ™ proporcjonalnego odliczenia, które sÄ… w Polsce opodatkowane.

 

Kto korzysta z ulgi

UlgÄ™ rozliczy podatnik opodatkowany na zasadach ogólnych (PIT-37, PIT-36). Nie może jej odliczyć podatnik rozliczajÄ…cy siÄ™ liniowo, skÅ‚adajÄ…cy zeznanie za podatek wykazany ze zbycia nieruchomoÅ›ci (PIT-39), ze zbycia akcji lub innych dochodów kapitaÅ‚owych (PIT-38) czy opodatkowany w formie ryczaÅ‚tu ewidencjonowanego (PIT-28).

Z ulgi może korzystać podatnik, który w roku podatkowym:

  • wykonywaÅ‚ wÅ‚adzÄ™ rodzicielskÄ…;
  • peÅ‚niÅ‚ funkcjÄ™ opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwaÅ‚o;
  • sprawowaÅ‚ opiekÄ™ poprzez peÅ‚nienie funkcji rodziny zastÄ™pczej na podstawie orzeczenia sÄ…du lub umowy zawartej ze starostÄ….

UWAGA:

Jeśli funkcje rodzica lub opiekuna sprawowano przez część miesiąca, po czym władza lub opieka przeszła na inna osobę, ulga przysługuje za każdy dzień wykonywania władzy, pełnienia funkcji opiekuna - w kwocie stanowiącej 1/30 kwoty miesięcznej za każdy dzień sprawowania pieczy nad dzieckiem.

Np. opiekę nad dzieckiem przekazano osobie trzeciej, rodzic został pozbawiony funkcji władzy rodzicielskiej.

Inaczej jest w przypadku nabycia po raz pierwszy uprawnieÅ„ do tej wÅ‚adzy z dniem urodzenia. Ulga przysÅ‚uguje za każdy miesiÄ…c kalendarzowy, w którym podatnik wykonywaÅ‚ wÅ‚adzÄ™, peÅ‚niÅ‚ funkcjÄ™ albo sprawowaÅ‚ opiekÄ™.

Np. dziecko urodziło się 30 stycznia. Za miesiąc styczeń przysługuje ulga prorodzinna w całości.

UWAGA: Ograniczenie władzy rodzicielskiej

Ograniczenie władzy rodzicielskiej nie oznacza utraty uprawnień do ulgi prorodzinnej. Dopiero orzeczenie o utracie uprawnień pozbawi prawa do ulgi.

UWAGA: Separacja faktyczna, opiekun mieszka sam

Ulga prorodzinna wymaga, by wÅ‚adza rodzicielska byÅ‚a faktycznie sprawowana (zwrot brzmi „wykonuje wÅ‚adzÄ™ rodzicielskÄ…” a nie że tÄ… wÅ‚adzÄ™ tylko posiada). Jeżeli dziecko przebywa u jednego z rodziców i drugi małżonek nie Å‚oży na dzieci i nie zajmuje siÄ™ nimi, a wÅ‚adza rodzicielska przysÅ‚uguje im obydwojgu (np. separacja faktyczna) z ulgi korzysta wyłącznie sprawujÄ…cy wÅ‚adzÄ™ (w praktyce ciężko dowieść, że tylko u jednego rodzica dziecko przebywaÅ‚o, zatem przyjmuje siÄ™, że małżonkowie dowolnie dysponujÄ… prawem do ulgi, w ramach porozumienia; w razie konfliktu wymagane jest przestawianie dowodów). Innymi sÅ‚owy warunek przyznania wÅ‚adzy rodzicielskiej jest podstawowÄ… przesÅ‚ankÄ…, by z ulgi korzystać. Dopiero po ustaleniu, że dwóm osobom (np. rodzicom po rozwodzie) przysÅ‚uguje wÅ‚adza rodzicielska, powinno siÄ™ zadecydować, które z nich tÄ™ wÅ‚adzÄ™ faktycznie wykonuje. W przypadku wspólnego faktycznego wykonywania wÅ‚adzy, przyjmuje siÄ™ podziaÅ‚ ulgi po poÅ‚owie lub w dowolnych proporcjach.

Konflikt co do wartoÅ›ci ulgi u poszczególnych małżonków wymaga wykazania, że dany podatnik ma prawo do ulgi (że on sprawowaÅ‚ wÅ‚adzÄ™ rodzicielskÄ…, a drugi małżonek nie Å‚ożyÅ‚ na utrzymanie dziecka lub wÅ‚adzy nie sprawowaÅ‚; decydujÄ…ce bÄ™dzie zatem faktyczne sprawowanie tej wÅ‚adzy).

Powyższe nie oznacza jednak, że alimentowanie dziecka (bez pieczy nad nim) oznacza utratę prawa do ulgi. Jedynie nie wykonywanie władzy rodzicielskiej w nakazanym stopniu pozbawia prawa do odliczenia (podobnie - Interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 8 listopada 2010 r. (nr IBPBII/1/415-523/10/ASz).

A zatem jeżeli małżonkowie faktycznie razem sprawujÄ… wÅ‚adzÄ™, odliczenie dotyczy łącznie obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastÄ™pczych pozostajÄ…cych w zwiÄ…zku małżeÅ„skim. KwotÄ™ tÄ™ mogÄ… odliczyć od podatku w częściach równych lub w dowolnej proporcji przez nich ustalonej. W przypadku konfliktu możliwy jest podziaÅ‚ ulgi po poÅ‚owie albo konieczne jest wykazanie, że drugi małżonek wÅ‚adzÄ™ posiada, lecz jej nie wykonuje.

W przypadku rozwodu i separacji prawnej ulga przysÅ‚uguje za każdy miesiÄ…c wykonywania wÅ‚adzy rodzicielskiej. PodziaÅ‚ ulgi miÄ™dzy rodzicami odbywa siÄ™ zatem w stosunku miesiÄ™cznym. W przypadku gdy za ten okres miesiÄ…ca kalendarzowego w stosunku do dziecka wykonywana jest wÅ‚adza, a także peÅ‚niona funkcja rodziny zastÄ™pczej lub sprawowana opieka, każdemu z podatników (np. wykonujÄ…cemu wÅ‚adzÄ™ oraz sprawujÄ…cemu opiekÄ™) przysÅ‚uguje odliczenie w kwocie stanowiÄ…cej 1/30 kwoty ulgi za każdy dzieÅ„ sprawowania pieczy nad dzieckiem. Wówczas dochodzi zatem do podziaÅ‚u dziennego kwoty ulgi. Jedynie zatem przy przejÅ›ciu wÅ‚adzy na osoby z zewnÄ…trz, np. opiekuna, rodzinÄ™ zastÄ™pczÄ… – podziaÅ‚ ulgi nastÄ™puje w stosunku dziennym. Opiekunowie lub rodzice nie mogÄ… ulgi podwoić, a zatem limit ulgi przysÅ‚uguje im wyłącznie raz, łączny na nich oboje 1.112,04 rocznie.

 

Piotr Szulczewski
Analityk Bankier.pl Firma i Podatki

data utworzenia: 2011-08-26

data modyfikacji: 2012-01-11

Reklama