Jak można zauważyć, limit określający status małego podatnika w 2026 r. będzie niższy niż obecnie obowiązujący, co oznacza, że niektórzy podatnicy utracą status małego podatnika VAT, a w konsekwencji prawo do rozliczania VAT metodą kasową, a także prawo do rozliczenia VAT za okresy kwartalne.

Rok	Mały podatnik VAT		Mały podatnik pośrednik
2026	2’000’000 €	8’517’000 PLN	45’000 €	192’000 PLN
2025	2’000’000 €	8’569’000 PLN	45’000 €	193’000 PLN
2024	2’000’000 €	9’218’000 PLN	45’000 €	207’000 PLN
2023*	2’000’000 €	9’654’000 PLN	45’000 €	217’000 PLN
2023	1’200’000 €	5’793’000 PLN	45’000 €	217’000 PLN
2022	1’200’000 €	5’513’000 PLN	45’000 €	207’000 PLN
2021	1’200’000 €	5’418’000 PLN	45’000 €	203’000 PLN
2020	1’200’000 €	5’248’000 PLN	45’000 €	197’000 PLN

Mały podatnik – czyli podatnik spełniający warunek co do niewielkiego stosunkowo obrotu rocznego – ma dodatkowe uprawnienia. Może skorzystać z kasowej metody rozliczenia VAT. Polega ona w zasadzie na odprowadzaniu VAT po uzyskaniu zapłaty od kontrahenta, oraz na odliczaniu VAT od zakupów po dokonaniu faktycznej za nie zapłaty.

Ustawa nie odnosi się bezpośrednio do przypadku, w którym mały podatnik prowadziłby zarazem usługi agencyjne oraz klasyczną dostawę towarów czy świadczenie innych usług. Jest prawdopodobne, że dla obu tych rodzajów działalności obroty liczy się oddzielnie.

Ustawa z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004r., Nr 54, poz. 535, z późn. zm.): „Art.2 Ilekroć w dalszym przepisach jest mowa o:

25) małym podatniku – rozumie się przez to podatnika podatku od towarów i usług:

a) u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro,

b) prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami inwestycyjnymi, będącego agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu – jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45 000 euro

– przy czym przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł;