Zmiany w rachunkowości 2025 dla JPK CIT: JPK_KR_PD (księgi rachunkowe) i JPK_ST (środki trwałe)

Katarzyna Sudaj 12.04.2024 07:45

Od 1 stycznia 2025 roku osoby prawne objęte podatkiem CIT będą zobowiązane do prowadzenia elektronicznie ksiąg rachunkowych, które w tej formie JPK_CIT będą przesyłane do urzędu skarbowego.

Nowelizacja ustawy o rachunkowości. Prezydent podpisał ustawę

Jak przekonuje Puls Biznesu: "e-księgi rachunkowe staną się dla fiskusa istną kopalnią wiedzy o podatnikach". O nowych raportach JPK_PIT i JPK_CIT mówiono już pry okazji Polskiego Ładu i zmian opisywanych w 2022 roku. Wówczas planowano trzy etapy wprowadzania zmian, które ostatecznie odsunięto w czasie. Te nowe obowiązki będą realizowane według poniższego harmonogramu za lata podatkowe rozpoczynające się po:

31 grudnia 2024 r. w przypadku podatkowych grup kapitałowych oraz podatników CIT, których wartość przychodu w poprzednim roku podatkowym przekroczyła 50 mln euro (struktura logiczna JPK_KR),
31 grudnia 2025 r. w przypadku podatników CIT (innych niż ww.) obowiązanych przesyłać ewidencję JPK_VAT oraz podatników PIT/PPE/PPL obowiązanych przesyłać ewidencję JPK_VAT (struktury logiczne JPK_KR, JPK_PKPiR oraz JPK_EWP),
31 grudnia 2026 r. w przypadku pozostałych podatników CIT oraz PIT/PPE/PPL (struktury logiczne JPK_KR, JPK_PKPiR oraz JPK_EWP).

Zatem pierwsi podatnicy (o ile ich rok podatkowy jest taki sam jak rok kalendarzowy) będą musieli złożyć JPK CIT razem z zeznaniem CIT-8 za 2025 r. do 31 marca 2026 r.

Konsultacje podatkowe struktury logicznej JPK_KR_PD oraz nowej struktury JPK_ST

W połowie marca resort finansów ogłosił konsultacje podatkowe w sprawie nowo opublikowanych struktur JPK_KR_PD i JPK_ST, które mają zacząć obowiązywać od 1 stycznia 2025 r.

A już kilka dni późńiej opublikowało nową wersję projektu rozporządzenia wprowadzającego nowe obowiązki w życie: Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych

Problem z wysyłką JPK VAT. MF wydało nowy komunikat (16.04.2024)

Co było przedmiotem konsultacji

W wyniku konsultacji podatkowych w zakresie pierwszej wersji struktury logicznej JPK_KR, które odbyły się 1 marca 2024 r. oraz zgłoszonych w trakcie ich trwania uwag, przedmiotem kolejnych konsultacji są wzory struktury logicznej JPK_KR_PD oraz nowa wyodrębniona (z pierwotnie proponowanej struktury JPK_KR) struktura JPK_ST, zawierająca wzór struktury logicznej w zakresie środków trwałych:

dla podatników podatku dochodowego od osób prawnych

oraz

dla podatników podatku dochodowego od osób fizycznych prowadzących księgi rachunkowe.

Propozycja przedmiotowych struktur wynika ze zmian ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w związku z czym wejdzie ona w życie równolegle z rozwiązaniami ustawowymi – tj. od 1 stycznia 2025 r.

Prosimy o uwzględnienie nw. dodatkowych wyjaśnień:

Węzeł ZOIS musi zawierać wszystkie konta rachunkowe jednostki, na których w roku obrotowym dokonywane były zapisy.
Podatnicy zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych w węźle RPD pokazują zerowe wartości.
Znacznik INNE może zostać zastosowany wyłącznie w wyjątkowych sytuacjach, jeżeli nie jest możliwe przypisanie treści konta do pozostałych znaczników.
Możliwe jest użycie maksymalnie dwóch znaczników do jednego konta. Prawidłowe jest przypisanie jednego znacznika do wielu kont księgowych.
W przypadku znaczników RPDIV_RKGIV oraz RPEIII_RKHIII ich użycie jest dozwolone, jeżeli podmiot nie prowadzi wyodrębnionych kont dla których możliwe jest użycie znaczników: RPDIV_RKGIV_ZC, RPDIV_RKGIV_WF, RPDIV_RKGIV_P lub RPEIII_RKHIII_ZCP, RPEIII_RKHIII_WF, RPEIII_RKHIII_P.
Znaczniki PD1 – PD6 stosowane są w przypadku wyodrębnienia kont służących rozliczeniu podatku dochodowego. W przypadku stosowania dla celów rozliczenia podatku dochodowego kont pozabilansowych należy stosować odpowiednio znaczniki PD1_PB – PD6_PB.
Numer identyfikacji podatkowej kontrahenta należy wskazać, o ile został nadany. W węźle „Kontrahenci” należy wskazać tylko kontrahentów, których identyfikatory zostały użyte w węźle „Dziennik”.

Jednocześnie informujemy, że zostanie udostępniona nowa wersja projektu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (nr z wykazu 825), uwzględniająca uwagi i ustalenia dokonane w trakcie konsultacji publicznych, w tym konferencji uzgodnieniowej. Projekt rozporządzenia dostępny będzie w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej Rządowego Centrum Legislacji, w serwisie Rządowy Proces Legislacyjny:

https://legislacja.rcl.gov.pl/projekt/12379367

Zasady zbierania opinii

Konsultacje są otwarte dla wszystkich zainteresowanych. Przeanalizujemy wszystkie opinie, które będą zawierały uzasadnienie przedstawianych propozycji.

Jak i do kiedy zgłosić opinię

Opinię z uzasadnieniem można było przesłać na adres: [email protected] w terminie do 28.03.2024 r.

Do dokumentów przekazywanych w formatach nieedytowalnych (np. pdf) prosimy dołączyć ich postać edytowalną.

Przesyłając opinię wyrażacie Państwo zgodę na publikację zarówno samej opinii, jak i danych podmiotu ją zgłaszającego, za wyjątkiem danych osobowych.

W przypadku osób fizycznych koniecznym warunkiem uwzględnienia ich opinii w toku konsultacji podatkowych jest wyrażenie zgody na przetwarzanie danych osobowych według załączonego wzoru upoważnienia.

Informacje dotyczące przetwarzania danych osobowych znajdziecie Państwo w dołączonej „Klauzuli informacyjnej dotyczącej przetwarzania danych osobowych na podstawie obowiązku prawnego ciążącego na administratorze”.