Termin uregulowania podatku wykazanego do zapłaty w PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38 czy PIT-39 za 2025 r. upływa 30 kwietnia 2026 r. Więcej czasu jest na uiszczenie podatku – bez narażania się na obciążenia odsetkowe – który wynika z PIT-37 lub PIT-38 automatycznie zaakceptowanych w ramach usługi Twój e-PIT. Wpłaty należy dokonać na mikrorachunek podatkowy.

Osoba wpłacająca

Podatnik zasadniczo sam i z własnych środków pieniężnych powinien uregulować podatek dochodowy od osób fizycznych wykazany w rocznym zeznaniu podatkowym.

Małżonkowie opodatkowani łącznie od sumy swoich dochodów ponoszą solidarną odpowiedzialność za zobowiązania podatkowe wynikające ze wspólnego rozliczenia. Stanowi tak art. 92 § 3 Ordynacji podatkowej. Każdy z małżonków ma prawo i obowiązek uregulować całą kwotę podatku dochodowego wynikającego z ich wspólnego zeznania podatkowego. Jeżeli jeden z małżonków umrze przed zapłatą, drugi ponosi odpowiedzialność za to zobowiązanie podatkowe. Wyłącznie żyjący małżonek jest zobligowany do uregulowania tego podatku. Nie stosuje się w tym przypadku przepisów ustanawiających ogólne zasady odpowiedzialności spadkobierców za zobowiązania podatkowe spadkodawcy (w tym art. 100 Ordynacji podatkowej).

Podatek dochodowy wynikający z zeznania PIT za 2025 r. może za podatnika zapłacić osoba trzecia tylko w dwóch przypadkach – wskazanych w art. 62b Ordynacji podatkowej. Po pierwsze, zapłaty może dokonać członek najbliższej rodziny podatnika. Mowa o jego: małżonku, zstępnych, wstępnych, pasierbie, rodzeństwie, ojczymie lub macosze. Wpłata dokonana przez te osoby nie jest objęta limitem kwotowym. Po drugie, dopuszczalne jest dokonanie zapłaty przez inny podmiot, o ile kwota podatku nie przekracza 1.000 zł. KAS konsekwentnie neguje możliwość uiszczenia przez tzw. wyręczyciela podatku przekraczającego 1.000 zł. Każdą wpłatę podatku dokonaną przez inny podmiot niż podatnik urzędy skarbowe uznają za zapłatę podatku za podatnika. Inny podmiot (niebędący małżonkiem, zstępnym, wstępnym, pasierbem, rodzeństwem, ojczymem lub macochą podatnika) może uiścić za podatnika tylko podatek nieprzekraczający 1.000 zł. Zapłata przez ten inny podmiot wyższej kwoty nie skutkuje wygaśnięciem zobowiązania podatkowego podatnika. Limit wpłaty obowiązuje w przypadku m.in. zapłaty podatku wspólnika z konta spółki cywilnej (por. interpretację indywidualną Dyrektora KIS z dnia 30 sierpnia 2024 r., nr 0113-KDIPT2-3.4011.441.2024.1.GG) czy uiszczenia przez zakład pracy podatku dochodowego za zatrudnionego cudzoziemca (por. odpowiedź Ministerstwa Finansów z dnia 1 sierpnia 2024 r. na pytanie dziennikarzy opublikowaną w systemie EUREKA).

Rachunek podatnika

Podatek dochodowy należy wpłacić na mikrorachunek podatkowy podatnika. Podatek wynikający z łącznego opodatkowania dochodów małżonków można wpłacić na mikrorachunek podatkowy dowolnego małżonka. Zaleca się jedynie, aby posłużyć się mikrorachunkiem podatkowym tego małżonka, który występuje we wspólnym zeznaniu podatkowym jako podatnik (tj. jako pierwszy). Jeżeli jeden z małżonków umrze przed zapłatą podatku dochodowego wynikającego z łącznego opodatkowania ich dochodów, drugi małżonek wpłaca ten podatek na swój mikrorachunek podatkowy.

Mikrorachunek podatkowy przypisany jest do podatnika na podstawie jego identyfikatora podatkowego, tj. numeru PESEL albo NIP. Numer PESEL to identyfikator podatkowy osób fizycznych, które spełniają łącznie następujące kryteria: mają nadany numer PESEL, nie prowadzą działalności gospodarczej, nie są zarejestrowanymi podatnikami VAT oraz nie są płatnikami podatków lub składek ZUS. Numer PESEL to identyfikator podatkowy także osób fizycznych wykonujących działalność nierejestrową i niebędących zarejestrowanymi podatnikami VAT lub nieprowadzących ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących. Pozostałe osoby podlegające obowiązkowi ewidencyjnemu muszą mieć NIP (patrz ramka). Numer mikrorachunku podatkowego wygenerowany na podstawie danego identyfikatora podatkowego jest stały. Pozostaje ten sam po przeprowadzce podatnika, zmianie nazwiska czy przejściu do innego urzędu skarbowego. Własny mikrorachunek podatkowy – nowy lub już kiedyś wygenerowany – można uzyskać w urzędzie skarbowym albo wygenerować przez internet: na stronie www.podatki-arch.mf.gov.pl/generator-mikrorachunku-podatkowego lub po zalogowaniu na konto w serwisie e-Urząd Skarbowy. Nie wiąże się to z żadnymi opłatami.

Podatek dochodowy można uiścić online za pośrednictwem konta w e-Urzędzie Skarbowym. Dostępne są tam: przelew elektroniczny (realizowany przez wybrane banki), blik oraz płatność kartą płatniczą. Do kwoty przelewu lub regulowanej blikiem doliczana jest na rzecz podmiotu pośredniczącego w płatności opłata transakcyjna w wysokości 0,12 zł. W przypadku zapłaty kartą płatniczą opłata transakcyjna nie jest pobierana. Jeżeli podatnik reguluje podatek za pomocą innego instrumentu płatniczego niż polecenie przelewu za pośrednictwem konta w e-Urzędzie Skarbowym, nie stosuje się regulacji dotyczących zapłaty podatku przez osoby trzecie wynikających z art. 62b Ordynacji podatkowej. Podatnik jest w takiej sytuacji zobowiązany złożyć oświadczenie, pod rygorem odpowiedzialności karnej, że środki pieniężne pochodzą z jego rachunku.

Odsetki za zwłokę

Podatek nieuregulowany w terminie płatności staje się zaległością podatkową. Konsekwencją są obciążenia odsetkowe.

Odsetki za zwłokę uiszcza się zasadniczo za okres od dnia następnego po dniu, w którym upłynął ustawowy termin płatności podatku, do dnia zapłaty (włącznie z tym dniem). Oznacza to, że jeżeli podatek z PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38 lub PIT-39 za 2025 r. nie zostanie uregulowany do 30 kwietnia 2026 r., odsetki za zwłokę trzeba będzie naliczyć od 1 maja 2026 r. do dnia zapłaty. W drodze wyjątku nie wpłaca się odsetek podatkowych nieprzekraczających 8,70 zł.

Dla Prenumeratorów GOFIN
	Kalkulator odsetek od zaległości podatkowych dostępny w serwisie www.kalkulatory.gofin.pl

Inaczej została rozwiązana kwestia uiszczenia podatku z zeznań podatkowych automatycznie zaakceptowanych w ramach usługi Twój e-PIT. Dotyczy to PIT-37 i PIT-38 za 2025 r. Jeżeli do 30 kwietnia 2026 r. podatnik nie zaakceptuje lub nie odrzuci ww. zeznania podatkowego w usłudze Twój e-PIT, a jednocześnie nie złoży rozliczenia samodzielnie, udostępnione zeznanie podatkowe zostanie automatycznie zaakceptowane. Będzie to równoznaczne z jego złożeniem 30 kwietnia 2026 r. Osoby korzystające z tej opcji mogą nie być świadome istnienia obowiązku zapłaty podatku dochodowego. Jeżeli więc nie uiszczą podatku do 30 kwietnia 2026 r., otrzymają informację z urzędu skarbowego o konieczności dokonania wpłaty w terminie 7 dni od dnia doręczenia informacji. Dotrzymanie tego tygodniowego terminu pozwala uniknąć odsetek za zwłokę naliczonych od 1 maja 2026 r. Reguluje to art. 45cf ust. 2 ustawy o pdof.

Podstawa prawna

Ustawa z dnia 29.08.1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.)

Ustawa z dnia 26.07.1991 r. o pdof (Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.)

Gazeta Podatkowa nr 31 (2323) z dnia 2026-04-16

Przygotowanie do badania sprawozdania finansowego. Wszystko na ten temat w poradniku na GOFIN.pl