Za wystawianie faktur poza KSeF, wadliwe ich wystawianie lub nieterminowe przesłanie dokumentów w trybie awaryjnym i offline firmy w tym roku nie będą otrzymywały kar. Ale jeśli przedsiębiorca wprowadzi do obrotu prawnego fikcyjną fakturę, odpowie za to na gruncie Kodeksu karnego skarbowego.
Do Ministerstwa Finansów trafia wiele pytań dotyczących wątpliwości, które budzi Krajowy System e-Faktur (KSeF). Jedną z często podnoszonych kwestii est wystawianie faktur poza systemem. Tego dotyczyły pytania, które wpłynęły ostatnio do MF od przedstawicieli mediów. Przytaczamy je poniżej wraz z odpowiedzią resortu.
Wątpliwości dotyczące faktur poza systemem
Zadający pytania zwraca uwagę, że według narracji urzędów skarbowych w związku z wejściem w życie przepisów o KSeF że nie wolno będzie wystawić faktury poza systemem. Jednak art. 106.nda.1 mówi wprost, że można, tylko trzeba wpisać ją do systemu w ciągu doby, a w pewnych wypadkach do siedmiu dni (Art 106nf.1 ust. 4).
Jeśli jednak faktura zostanie wystawiona zgodnie z ustawą w trybie Art. 106.nda.1, wtedy podatnik dostanie grzywnę w wysokości 100 % stawki VAT na tej fakturze lub do 18,7 % z netta. Jednocześnie pozostawiono przepisy Art. 26 Ustawy Kodeks Karny Skarbowy, które nadkładanie kar pozostawia wyłącznie sądom i określa je w tzw. stawkach dziennych.
W związku z tym przedstawiciel mediów pyta, czy to oznacza, że można zostać ukaranym za stosowanie dozwolonych ustawą metod wystawienia faktury? I kolejne pytanie – czy urzędy skarbowe będą karać z pominięciem prawa do sądu?
Jakie kary grożą przedsiębiorcom?
Ministerstwo Finansów odpowiedziało na te pytania 24 lutego. Przypomniało, że zgodnie z art. 106ni ust. 1 ustawy z 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług, jeżeli podatnik wbrew obowiązkowi:
1.nie wystawił faktury ustrukturyzowanej przy użyciu KSeF,
2.w okresie trwania awarii, o której mowa w art. 106ne ust. 1 lub 3, albo niedostępności, o której mowa w art. 106ne ust. 4, albo w przypadku, o którym mowa w art. 106nda ust. 1, wystawił fakturę niezgodnie z udostępnionym wzorem,
3.nie przesłał w wymaganym terminie do KSeF faktury, o której mowa w art. 106nda ust. 1, art. 106nf ust. 1 lub art. 106nh ust. 1
…wtedy Naczelnik Urzędu Skarbowego nakłada na podatnika – w drodze decyzji – karę pieniężną w wysokości do 100% kwoty podatku wykazanego na tej fakturze wystawionej poza KSeF, natomiast w przypadku faktury bez wykazanego podatku – karę pieniężną w wysokości do 18,7% kwoty należności ogółem wykazanej na tej fakturze wystawionej poza KSeF.
Sankcje dopiero od 2027 r.
Resort od razu podkreślił, że że regulacje z art. 106ni ust. 1-3 i 5-7, będą obowiązywały od 1 stycznia 2027 r. Natomiast za 2026 rok nie będzie kar za błędy w fakturowaniu w KSeF. Kara pieniężna od 1 stycznia 2027r. będzie nakładana w drodze decyzji – w przypadku, gdy podatnik wbrew obowiązkowi nie dopełni wymaganych w art. 106ni ust. 1 powinności.
Jak mówi art. 106ni ust. 5, w zakresie nieuregulowanym do nakładania kary pieniężnej stosuje się przepisy działu IVA ustawy z dnia 14 czerwca 1960 r. – Kodeks postępowania administracyjnego. To oznacza, że kara pieniężna w wyniku prowadzonego postępowania będzie podlegała miarkowaniu.
Natomiast według obowiązującego od 1 lutego 2026r. art. 106ni ust. 4, w przypadku niedopełnienia przez podatnika obowiązku, o którym mowa w art. 106ga ust. 1, art. 106nda ust. 2, art. 106nf ust. 4 lub art. 106nh ust. 2, nie wszczyna się postępowania w sprawach o przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe.
Odpowiedzą za fikcyjne faktury
Resort zaznacza, że tym samym wyłączone jest wszczynanie postępowań karnych skarbowych w sytuacji wystawiania faktur poza KSeF, wadliwego wystawienia faktury lub nieterminowego przesłania faktur w trybie awaryjnym i offline. Obowiązki wynikające wprost z nowych zasad fakturowania ustrukturyzowanego ustawodawca na stałe wyłączył z penalizacji w KKS w zakresie wskazanym w ustawie o podatku od towarów i usług.
Ważny fragment odpowiedzi resortu: „nie oznacza to jednak, że nieprawidłowości penalizowane dotychczas w przypadku faktur „tradycyjnych” pozostaną bezkarne na gruncie KKS tylko dlatego, że faktura wystawiona zostanie w KSeF. Za wprowadzenie do obrotu prawnego fikcyjnej faktury, przewidziana jest i będzie odpowiedzialność na gruncie Kodeksu karnego skarbowego”.
Ministerstwo przypomina, że Krajowy System e-Faktur przewiduje dwa tryby: online i tryb offline. Tryb online to podstawowy tryb i polega na wystawianiu faktur w KSeF w czasie rzeczywistym.
Natomiast tryb offline obejmuje trzy możliwe procedury szczególne:
- tryb offline24
- tryb offline
- tryb awaryjny
Potencjalna kara pieniężna może być nakładana w drodze decyzji przez naczelnika urzędu tylko w przypadkach naruszeń wskazanych w art. 106ni ustawy o VAT np. za nieterminowe dosłanie faktury do KSeF. Resort podkreśla, że urzędy skarbowe będą wydawały decyzje w oparciu o przepisy prawa – i nie będą one podlegały kontroli sądowej.
Źródło: eureka.mf.gov.pl
