Czy podatnik, który ma dwoje małoletnich dzieci z byłego małżeństwa, może uwzględnić w uldze prorodzinnej również trzecie dziecko z obecnego związku nieformalnego? Wątpliwości dotyczące tej kwestii rozstrzygnął Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej.

Sytuacje podatników często są dużo bardziej skomplikowane niż scenariusze przewidziane w przepisach. W trudnych przypadkach podatnicy nie wiedzą, jakie prawa i obowiązki im przysługują – i zgłaszają się po indywidualną interpretację przepisów do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS). Tak zrobił również podatnik mający wątpliwości dotyczące ulgi prorodzinnej.

Ulga prorodzinna: czy przysługuje w tej sytuacji?

Mężczyzna składający wniosek o interpretację ma dwoje małoletnich dzieci z pierwszego małżeństwa. W ubiegłym roku urodziła mu się jego córka z obecnego związku nieformalnego. Wspólnie z jej matką zdecydowali, że będzie on wnioskował o ulgę prorodzinną w PIT-37. Podatnik ma wątpliwość, czy rozliczając tę ulgę w PIT może uwzględnić córkę jako trzecie dziecko (8×166,67 zł), jednocześnie wymieniając dwójkę dzieci z poprzedniego małżeństwa i wpisując zero zł odliczenia przy każdym z dwójki dzieci w załączniku PIT/O.

Podatnik nie osiągnął dochodu wyższego niż 56 tys. zł. Co do dwójki dzieci z poprzedniego małżeństwa – decyzją sądu mieszkają przy byłej żonie podatnika. Ten regularnie opłaca alimenty i ma ustalone sądownie kontakty z dziećmi (dwa weekendy w miesiącu, a wakacje i ferie w równych częściach).

Wnioskodawca ma wspólne z byłą żoną prawo do opieki nad dziećmi. Bierze udział w wychowaniu, nauce dzieci i opiece nad nimi. Jego była żona korzysta w pełni z odliczenia ulgi prorodzinnej na dwoje dzieci.

Odliczenie tylko na jedno dziecko

Jak odniósł się do tej sprawy Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej? W interpretacji indywidualnej z 11 marca 2024 r., sygn. 0112-KDSL1-2.4011.19.2024.2.BR, odpowiedział on:

„Przenosząc powyższe wyjaśnienia na grunt analizowanej sprawy oraz biorąc pod uwagę fakt, że jak wynika z treści wniosku, pomiędzy Panem a Pana byłą żoną doszło do porozumienia co do sposobu podziału kwoty ulgi prorodzinnej na dwójkę dzieci (odliczenie przez Pana byłą żonę ulgi prorodzinnej w wysokości 100%) – stwierdzić należy, że nie może Pan uwzględnić córki z obecnego związku jako trzecie dziecko, ponieważ do liczby dzieci uprawnionych wliczane są tylko te dzieci, za które podatnik odlicza przysługującą mu ulgę” – stwierdził Dyrektor KIS.

Zyskaj maksymalny zwrot z PIT

Intuicyjny kreator, krok po kroku przeprowadzi Cię przez wszystkie ulgi

Bezpłatnie:

Rozlicz e-pity online Pobierz e-pity 2025

„Z uwagi na fakt, że pomiędzy Panem a Pana byłą żoną doszło do porozumienia co do sposobu podziału kwoty ulgi prorodzinnej na dwójkę dzieci z małżeństwa zakończonego w 2020 r. to nie przysługuje Panu na te dzieci prawo do odliczenia z tytułu tej ulgi. W konsekwencji przysługuje Panu ulga prorodzinna tylko na jedno dziecko, tj. córkę urodzoną w 2023 r.” – brzmi interpretacja fiskusa.

Czego podatnik nie może wpisać w PIT/O?

Wnioskodawca nie może zatem wymienić w załączniku PIT/O w części E.1. „Dane identyfikacyjne dziecka” dwójki dzieci z poprzedniego małżeństwa, wpisując w poz. 7 „Przysługujące odliczenie z tytułu ulgi na dzieci”, 0 zł odliczenia przy każdym z dwójki dzieci.

„Tym samym nie może Pan w załączniku PIT/O w części C. poz. 40 „Liczba dzieci” uwzględnić córki urodzonej w 2023 r. jako trzecie dziecko oraz w poz. 41 odliczyć kwotę w wysokości 1333,36 zł (8×166,67 zł). W związku z powyższym nie może Pan w rozliczeniu rocznym PIT-37 za rok 2023 wpisać odliczenia ulgi prorodzinnej w wysokości 1333,36 zł, uwzględniając córkę urodzoną w 2023 r. jako trzecie dziecko” – czytamy w interpretacji.

Przypomnijmy – według art. 27f ust. 2 pkt 1b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podatnikowi niepozostającemu w związku małżeńskim przysługuje ulga prorodzinna na jedno dziecko w sytuacji, gdy jego dochody nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty 56 tys. zł. To oznacza, że podatnik jest uprawniony do dokonania odliczenia ulgi prorodzinnej na córkę z obecnego związku nieformalnego w wysokości odpowiadającej kwocie odliczenia na pierwsze dziecko, tj. 92,67 zł za każdy miesiąc kalendarzowy roku podatkowego, w którym wykonywał władzę rodzicielską w stosunku do małoletniej córki.

„Mając na uwadze przedstawiony we wniosku oraz jego uzupełnieniu opis sprawy oraz przywołane wyżej przepisy prawa podatkowego uznać należy, że nie może Pan wymienić dwójki dzieci z poprzedniego małżeństwa wpisując 0 zł odliczenia przy każdym z dwójki dzieci w załączniku PIT/O, tym samym nie może Pan w rozliczeniu rocznym PIT-37 za 2023 r. wpisać odliczenie ulgi prorodzinnej w wysokości 1 333,36 zł (8×166,67 zł), uwzględniając córkę z obecnego związku jako trzecie dziecko” – podsumował Dyrektor KIS.