Wielu rodziców uważa, że jeśli mają dwójkę dzieci, to limit dochodowy w przypadku ulgi prorodzinnej ich nie obowiązuje. A to błąd. Skarbówka w takich przypadkach jest bezwzględna, o czym świadczy nowa interpretacja indywidualna Dyrektora KIS.
Uwaga na limit dochodowy w uldze na dziecko. Jeśli podatnik go przekroczy, nie ma co liczyć na możliwość odliczenia. Przekonała się o tym rodzina z dwójką dzieci, która wystąpiła z prośbą o interpretacje indywidualną do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS). Fiskus stwierdził, że rodzina nie jest uprawniona do ulgi nie tylko na pełnoletnie studiujące dziecko, ale również na drugie, niepełnoletnie, mimo że rodzice faktycznie wychowują i utrzymują tę dwójkę dzieci.
Dwoje dzieci, jedno pełnoletnie. Czy ulga przysługuje?
Sprawa dotyczyła ulgi prorodzinnej rozliczonej wspólnie przez małżeństwo w PIT-37 za lata 2021 i 2024. Rodzina ma dwoje dzieci. Pierwszym jest córka urodzona w marcu 2003 r., która po ukończeniu szkoły średniej rozpoczęła studia dzienne i studiuje poza miejscem zamieszkania rodziców. Podczas studiów pracowała dorywczo, głównie w okresie wakacyjnym. Uzyskane z tej pracy dochody nie pozwalały na samodzielne utrzymanie – mimo że przekroczyły ustawowe limity dochodowe. W związku z tym córka wciąż pozostaje na utrzymaniu rodziców. Ci dodatkowo wykonują wobec niej obowiązek alimentacyjny.
Natomiast druga córka jest urodziła się styczniu 2008 roku. Uczy się w szkole średniej. Rodzice wykonywali wobec niej władzę rodzicielską w pełnym zakresie i zapewniali wszystkie potrzeby bytowe, edukacyjne, zdrowotne i emocjonalne. Jednak najważniejsze są w tej sprawie dochody łączne małżonków. Te w latach 2021 i 2024 były wyższe nić 112 tys. zł, co miało określone konsekwencje podatkowe.
Podatniczka we wniosku o interpretację powołała się na często powielaną informację, że w przypadku wychowywania więcej niż jednego dziecka dochody rodziców nie mają wpływu na prawo do ulgi prorodzinnej. Chciała uzyskać informację, czy faktycznie, mimo rzeczywistego wychowywania dwojga dzieci i wykonywania pełni obowiązków rodzicielskich, w tym przypadku traci prawo do całej ulgi.
Co zdecydował Dyrektor KIS?
Odpowiedź Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej nie pozostawia wątpliwości. W interprteacji indywidualnej z 26 listopada 2025 r., sygn. 0112-KDSL1-2.4011.558.2025.2.JN, napisał on:
„Stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.”
W tej sprawie organ skarbowy szczegółowo przeanalizował przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, odnosząc się do niemal każdego elementu stanu faktycznego przedstawionego przez podatniczkę. Kwestie wychowawcze czy wykonywania władzy rodzicielskiej nie miały kluczowego znaczenia przy ostatecznym stanowisku. Decydujące były limity dochodowe.
Jeśli chodzi o pełnoletnią córkę – Dyrektor KIS przypomniał, że ulga prorodzinna przysługuje na pełnoletnie dzieci uczące się do 25. roku życia wyłącznie wtedy, gdy nie przekroczą one ustawowego limitu dochodów. W tej sytuacji w 2021 r. limit ten wynosił 3 089 zł, natomiast w 2024 r. – 21 371,52 zł. Organ napisał:
„W związku z uzyskaniem przez córkę w 2021 r. dochodu przewyższającego kwotę 3089 zł oraz w 2024 r. dochodu przekraczającego dwunastokrotność kwoty renty socjalnej, nie została spełniona jedna z przesłanek warunkujących możliwość skorzystania z ulgi prorodzinnej.”
Dyrektor KIS podkreślił, że fakt utrzymywania córki, wykonywania obowiązku alimentacyjnego oraz realnych kosztów studiów nie ma żadnego znaczenia, jeśli dochodowy próg został przekroczony.
„Tym samym, nawet utrzymywanie pełnoletniej córki, w związku z wykonywaniem ciążącego na Pani obowiązku alimentacyjnego, nie wystarczy do dokonania odliczenia w ramach ulgi prorodzinnej.”- czytamy w interpretacji.
Bez ulgi również na drugie dziecko
W przypadku drugiego dziecka – niepełnoletniej uczennicy szkoły średniej – podatniczka spełniała wszystkie warunki materialne i formalne, a więc m.in. wykonywała władzę rodzicielską, sprawowała faktyczną opiekę, dziecko nie uzyskiwało dochodów. Jednak skarbówka nie przyznała prawa do ulgi również na to dziecko.
„Bez znaczenia dla potrzeb skorzystania z odliczeń w ramach ulgi prorodzinnej pozostaje fakt posiadania przez Panią dwójki dzieci, ponieważ istotna jest ilość dzieci, na które przysługuje omawiana ulga” – czytamy w interpretacji.
Oto wyjaśnienie: jeśli na jedno dziecko ulga nie przysługuje – ze względu na przekroczenie własnego limitu dochodów – to według prawa podatnik traktowany jest tak, jakby miał tylko jedno dziecko uprawniające do ulgi. A w tej sytuacji zastosowanie ma limit 112 000 zł dla rodziców.
„Ograniczeniem do zastosowania ulgi na niepełnoletnie dziecko jest bowiem limit dochodu, o którym mowa w art. 27f ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych” – czytamy w interpretacji.
W tej sprawie małżonkowie przekroczyli ten próg zarówno w 2021 r., jak i w 2024 r. To sprawia, że ulga nie przysługuje także na drugie dziecko.
„Nie ma możliwości odliczenia”
„Wystąpiła negatywna przesłanka uniemożliwiająca zastosowanie odliczenia od podatku ulgi prorodzinnej również na drugie (niepełnoletnie) dziecko (…) Podsumowując należy stwierdzić, że nie ma Pani możliwości odliczenia od podatku ulgi prorodzinnej zarówno na dziecko pełnoletnie, jak i dziecko małoletnie za 2021 r. oraz 2024 r.” – napisał Dyrektor KIS.
Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 26 listopada 2025 roku, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDSL1-2.4011.558.2025.2.JN
