Ulga termomodernizacyjna jest jedną z najpopularniejszych preferencji podatkowych. Trzeba jednak pamiętać o tym, że po wejściu w życie ministerialnego rozporządzania zasady tego wsparcia uległy zmianie. Co zostało wykreślone z wykazu i z czego nie można już skorzystać?

To jedna z ulubionych ulg wśród osób zamieszkujących domy jednorodzinne. Ulga termomodernizacyjna – bo o niej mowa – daje możliwość odliczenia od dochodu kosztów poniesionych na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w jednorodzinnym budynku mieszkalnym.

Podatnik może odliczyć wydatki poniesione na materiały budowlane, urządzenia oraz usługi określone w odpowiednim wykazie. Kto jest uprawniony do skorzystania z ulgi i ile czasu ma na to od rozpoczęcia inwestycji? Co zmieniło się w przepisach dotyczących ulgi? Odpowiedzi znajdziesz poniżej.

Kto może skorzystać z ulgi?

Odliczenia w postaci ulgi termomodernizacyjnej może dokonać podatnik rozliczający podatek dochodowy:

• według skali podatkowej,

• podatku liniowego

• lub ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Podatnik musi być właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego. Z ulgi nie mogą skorzystać właściciele mieszkań w blokach lub kamienicach.

Odliczenia mogą dokonać zarówno osoby podlegające w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, jak i te, które rozliczają w Polsce wyłącznie dochody osiągnięte na terytorium kraju.

Na czym polega ulga termomodernizacyjna?

Podatnik chcący skorzystać z tej ulgi może pomniejszyć swój dochód (lub przychód – w przypadku ryczałtu) o koszty poniesione na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego. Ten rodzaj przedsięwzięcia został w ustawie dość szeroko zdefiniowany.

W tej definicji mieszczą się m.in. działania prowadzące do zmniejszenia zapotrzebowania budynku na energię oraz ograniczenia strat ciepła, a także przyłączenia budynku do bardziej efektywnego systemu grzewczego czy wymiany źródeł energii na odnawialne. Trzeba jednak zwrócić uwagę na to, że przeprowadzenie audytu energetycznego nie jest konieczne do skorzystania z ulgi.

O tym, czy podatnik może zastosować ulgę, decyduje wiele czynników. Najważniejsze wśród nich to: rodzaj poniesionych wydatków, sposób ich udokumentowania, typ budynku, tytuł prawny do nieruchomości, czas trwania inwestycji oraz źródło jej finansowania.

Jakie koszty można odliczyć?

Warto podkreślić, że nie wszystkie koszty związane z poprawą efektywności energetycznej budynku uprawniają do odliczenia. W grę wchodzą tylko wydatki wskazane w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju. Jest to lista zamknięta, w której zawarte zostały zarówno materiały budowlane i urządzenia, jak i usługi. Znajdziesz ją na końcu tekstu.

Ulga termomodernizacyjna: ile można zyskać?

Podatnik może odliczyć maksymalnie 53 tys. zł, niezależnie od liczby realizowanych inwestycji i posiadanych budynków jednorodzinnych. Każdy z małżonków ma oddzielny limit, co oznacza, że łącznie mogą odliczyć nawet 106 tys. zł.

Warto dodać, że ta zachęta podatkowa obejmuje tylko wydatki poniesione ze środków podatnika, także wtedy, gdy inwestycja została sfinansowana kredytem lub pożyczką. Natomiast podatnik nie ma co liczyć na odliczenie zwróconych mu wydatków sfinansowanych z dotacji publicznych, zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów albo odliczonych już wcześniej w innej formie.

O jakich terminach trzeba pamiętać?

Co ważne, przedsięwzięcie termomodernizacyjne, w ramach którego staramy się o ulgę, musi zakończyć się w ciągu trzech lat – licząc od końca roku, w którym poniesiony został pierwszy koszt. Co w sytuacji, gdy termin nie zostanie dotrzymany? Wtedy podatnik będzie musiał zwrócić wcześniej odliczoną ulgę w zeznaniu za rok, w którym ten termin upłynął.

Wydatki należy odliczyć w zeznaniu rocznym za rok, w którym zostały poniesione. W przypadku, gdy kwota odliczenia przewyższa uzyskany dochód (lub przychód), podatnik może rozliczyć nadwyżkę również w kolejnych latach. Ma na to maksymalnie sześć lat.

Ulga termomodernizacyjna: co się zmieniło?

Zasady ulgi uległy istotnym zmianom, które mogą mieć duży wpływ na sposób rozliczenia PIT. Od 2026 roku ulga termomodernizacyjna ma wspierać przede wszystkim działania realnie poprawiające efektywność energetyczną budynków oraz inwestycje zgodne z polityką odchodzenia od paliw kopalnych. W związku z tym z katalogu wydatków dotyczących ulgi modernizacyjnej wykreślone zostały kotły gazowe i olejowe, a także zbiorniki na te paliwa wraz z całą towarzyszącą infrastrukturą. Co oznacza to dla podatnika? Jeśli takie koszty zostały poniesione od 1 stycznia 2025 roku, podatnik nie może odliczyć ich w ramach tej ulgi, rozliczając PIT w 2026 r.

Pamiętajmy jednak, że prawo chroni tzw. prawa nabyte. To oznacza, że jeżeli podatnik poniósł koszty na kocioł gazowy lub olejowy do końca 2024 r., ma prawo rozliczyć je w kolejnych latach. Może je odliczać do wyczerpania limitu ulgi lub do upływu ustawowego terminu, o ile inwestycja spełnia pozostałe warunki.

System promuje obecnie innego rodzaju rozwiązania – umożliwia np. odliczenie kosztów zakupu i montażu nowoczesnych magazynów ciepła oraz energii.

Zyskaj maksymalny zwrot z PIT

Intuicyjny kreator, krok po kroku przeprowadzi Cię przez wszystkie ulgi

Bezpłatnie:

Rozlicz e-pity online Pobierz e-pity 2025

To możesz odliczyć: lista materiałów i usług

Poniżej przedstawiamy listę towarów, urządzeń, materiałów i usług, których kupno i zastosowanie w nieruchomościach mieszkalnych uprawnia do korzystania z ulgi termomodernizacyjnej.

Materiały budowlane i urządzenia objęte ulgą:

• materiały budowlane wykorzystywane do docieplenia przegród budowlanych, płyt balkonowych oraz fundamentów wchodzące w skład systemów dociepleń lub wykorzystywane do zabezpieczenia przed zawilgoceniem;
• węzeł cieplny wraz z programatorem temperatury;
• kocioł gazowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i odprowadzenia spalin;
• kocioł olejowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i odprowadzenia spalin;
• zbiornik na gaz lub zbiornik na olej;
• kocioł przeznaczony wyłącznie do spalania biomasy, o której mowa w art. 2 ust. 1 pkt 4a lit. c ustawy z dnia 25 sierpnia 2006 r. o systemie monitorowania i kontrolowania jakości paliw (Dz. U. z 2021 r. poz. 133, 694, 1093 i 1642), spełniający co najmniej wymagania określone w rozporządzeniu Komisji (UE) 2015/1189 z dnia 28 kwietnia 2015 r. w sprawie wykonania dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady 2009/125/WE w odniesieniu do wymogów dotyczących ekoprojektu dla kotłów na paliwo stałe (Dz. Urz. UE L 193 z 21.07.2015, str. 100, z późn. zm.3) – jeżeli eksploatacji takiego kotła nie zakazuje uchwała przyjęta na podstawie art. 96 ust. 1 ustawy z dnia 27 kwietnia 2001 r. – Prawo ochrony środowiska (Dz. U. z 2021 r. poz. 1973 i 2127);
• przyłącze do sieci ciepłowniczej lub gazowej;
• materiały budowlane wchodzące w skład instalacji ogrzewczej;
• materiały budowlane wchodzące w skład instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej;
• materiały budowlane wchodzące w skład systemu ogrzewania elektrycznego;
• pompa ciepła wraz z osprzętem;
• kolektor słoneczny wraz z osprzętem;
• ogniwo fotowoltaiczne wraz z osprzętem;
• stolarka okienna i drzwiowa, w tym okna, okna połaciowe wraz z systemami montażowymi, drzwi balkonowe, bramy garażowe, powierzchnie przezroczyste nieotwieralne;
• materiały budowlane składające się na system wentylacji mechanicznej wraz z odzyskiem ciepła lub odzyskiem ciepła i chłodu.

Usługi objęte ulgą:

• wykonanie audytu energetycznego budynku przed realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego;
• wykonanie analizy termograficznej budynku;
• wykonanie dokumentacji projektowej związanej z pracami termomodernizacyjnymi;
• wykonanie ekspertyzy ornitologicznej i chiropterologicznej;
• docieplenie przegród budowlanych lub płyt balkonowych lub fundamentów;
• wymiana stolarki zewnętrznej np.: okien, okien połaciowych, drzwi balkonowych, drzwi zewnętrznych, bram garażowych, powierzchni przezroczystych nieotwieralnych;
• wymiana elementów istniejącej instalacji ogrzewczej lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej lub wykonanie nowej instalacji wewnętrznej ogrzewania lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej;
• montaż kotła gazowego kondensacyjnego;
• montaż kotła olejowego kondensacyjnego;
• montaż pompy ciepła;
• montaż kolektora słonecznego
• montaż systemu wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła z powietrza wywiewanego;
• montaż instalacji fotowoltaicznej;
• uruchomienie i regulacja źródła ciepła oraz analiza spalin;
• regulacja i równoważenie hydrauliczne instalacji;
• demontaż źródła ciepła na paliwo stałe.