Ilość kontroli celno-skarbowych stale rośnie, jak wynika z danych organów skarbowych ich ilość wzrosła o 100 % w 2023 r. względem 2022 roku. Organy stale kontrolują przedsiębiorców, mają do tego coraz więcej narzędzi. Tłumaczymy jak przedsiębiorca może się przygotować do kontroli i na co zwrócić uwagę? Oto najważniejsze informacje.
Jakie są procedury kontroli podatkowej?
Urząd skarbowy informuje o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej poprzez doręczenie przedsiębiorcy zawiadomienia na formularzu ZAW-K. Zawiadomienie to zawiera m.in. zakres kontroli, rodzaj sprawdzanego podatku oraz okres objęty weryfikacją. Kontrola podatkowa może rozpocząć się nie wcześniej niż po upływie 7 dni i nie później niż przed upływem 30 dni od dnia doręczenia zawiadomienia. Rozpoczęcie kontroli skarbowej może nastąpić w dowolnym momencie w tym przedziale czasowym.
Co zawiera zawiadomienie o wszczęciu kontroli?
Zawiadomienie o wszczęciu kontroli powinno zawierać:
- Oznaczenie organu kontrolnego
- Miejsce i datę wystawienia
- Oznaczenie przedsiębiorcy
- Zakres kontroli
- Imię, nazwisko oraz podpis osoby udzielającej upoważnienia z podaniem zajmowanego stanowiska lub funkcji
Czy kontrola skarbowa może zostać przeprowadzona bez uprzedniego zawiadomienia?
Tak, są sytuacje, w których kontrola skarbowa może zostać przeprowadzona bez uprzedniego zawiadomienia. Obejmują one m.in.:
- Brak adresu zamieszkania lub adresu firmy przedsiębiorcy, bądź nieskuteczne lub utrudnione doręczenie zawiadomień.
- Uzasadnione podejrzenie zagrożenia zdrowia lub życia.
- Konieczność przeciwdziałania popełnieniu przestępstwa lub wykroczenia.
- Kontrolę na podstawie ratyfikowanej umowy międzynarodowej lub przepisów prawa Unii Europejskiej.
- Kontrolę na podstawie odrębnych przepisów.
Źródło: Shutterstock
Zakres kontroli skarbowej
Zgodnie z art. 283 § 5 Ordynacji podatkowej, zakres kontroli skarbowej nie może wykraczać poza ten wskazany w upoważnieniu do jej przeprowadzenia. Celem kontroli jest weryfikacja rzetelności prowadzonych ksiąg oraz poprawności rozliczeń podatkowych, czyli sprawdzenie, czy kontrolowany podmiot wywiązuje się z obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego. Przedsiębiorca, który otrzymał zawiadomienie o planowanej kontroli, powinien przygotować wymagane dokumenty. Kontrolujący może zażądać dokumentów tylko za okres wskazany w zawiadomieniu o wszczęciu kontroli podatkowej. Wymaganie udostępnienia dokumentacji za inny okres musi być poprzedzone pisemnym żądaniem.
Przygotowanie do kontroli skarbowej
Przedsiębiorcy powinni być świadomi, że dokładne i rzetelne prowadzenie dokumentacji oraz przestrzeganie obowiązujących przepisów podatkowych to kluczowe elementy przygotowania do kontroli skarbowej. Warto mieć w jednym miejscu wszystkie dokumenty i być gotowym na ewentualne pytania i dodatkowe wymagania ze strony kontrolujących. Warto pamiętać, że kontrola skarbowa jest nieodłącznym elementem prowadzenia działalności gospodarczej. Fiskus ma bowiem wiele narzędzi, które pomagają mu znaleźć niespójności w dokumentach, które mogą zapoczątkować kontrolę skarbową. Znajomość procedur oraz odpowiednie przygotowanie do kontroli może znacznie ułatwić przedsiębiorcom przejście przez ten proces. Regularne aktualizowanie wiedzy na temat przepisów podatkowych i dbałość o rzetelność ksiąg to podstawowe kroki, które mogą pomóc uniknąć problemów podczas kontroli.