Do końca lutego 2018 r. płatnik ma obowiązek przygotować informację o stypendium, dochodach z innych źródeł oraz niektórych zyskach kapitałowych. W tym celu przygotowuje on i wysyła formularz PIT-8C (wersja nr 8) ujmując kwoty niezbędne dla przygotowania rocznego rozliczenia podatkowego przez osobę uprawnioną do świadczeń od płatnika.

PIT-8C a deklaracja roczna PIT / YAY foto

PIT-8C przygotowany i przesłany do urzędu skarbowego winien być do końca lutego pod warunkiem, że płatnik sporządza go w formie elektronicznej. Jeżeli pełni funkcję płatnika w stosunku do nie więcej niż 5 podatników i wybiera formę papierową – termin ten skraca się i mija z końcem stycznia 2018 r. Drugi egzemplarz PIT-8C musi zostać dostarczony podatnikom, na rzecz których dokonywano wypłat. Termin ten jest niezależny od formy (drukowana, elektroniczna) i zawsze mija ostatniego dnia lutego 2018 r.

PIT-8C dotyczy wyłącznie takich przychodów, dla których płatnik nie rozlicza podatku w formie ryczałtowej, lecz w formie zaliczek na podatek. W praktyce oznacza to, że na PIT-8C można wyszczególnić takie kwoty, które podatnik ma prawo obniżyć o podatkowe koszty uzyskania przychodów. Natomiast kwoty pozostałe trafiać powinny co do zasady na informację PIT-8AR.

W przypadku, jeżeli płatnik posiada wiele tytułów wypłat na rzecz danej osoby, przygotowuje jeden łączny PIT-8C. Nie należy zatem łączyć pojedynczego formularza „informacja PIT-8C” z przychodami wyłącznie z jednego źródła.PIT-8C wystawiany jest za rok podatkowy w stosunku do przychodów uzyskiwanych ze wszystkich wskazanych na nim źródła za pośrednictwem jednego płatnika.

Część E – stypendia, o których mowa w art. 21 ist. 1 pkt 40b ustawy o PIT

Na PIT-8C nie powinny pojawiać się przychody zwolnione z podatku. Wyjątkiem są kwoty stypendium, które w PIT-8C wyszczególniać należy w kwotach faktycznie wypłaconych z podziałem na:

• Kwotę brutto (poz. 31 PIT-8C)
• Kwotę zwolnioną z podatku dochodowego – obejmującą stypendia dla uczniów i studentów, których wysokość i zasady udzielania zostały określone w uchwale organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego, oraz stypendia dla uczniów i studentów przyznane przez organizacje pożytku publicznego, na podstawie regulaminów zatwierdzonych przez organy statutowe udostępnianych do publicznej wiadomości za pomocą Internetu, środków masowego przekazu lub wykładanych (wywieszanych) dla zainteresowanych w pomieszczeniach ogólnie dostępnych - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 3800 zł,
• Kwotę netto – czyli kwotę do opodatkowania (od której pobrano podatek).

W PIT-8C jako „stypendia” nie wyszczególnia się innego rodzaju stypendiów niż wypłacane przez jednostki wskazane powyżej. W efekcie uczelnie, jednostki zagraniczne, przedsiębiorcy przyjmujący na praktyki i wypłacające z tego tytułu lub innego tytułu stypendia – rozliczają u takich osób przychody z tytułu innych źródeł, a nie w części D. Natomiast stypendia wykazane w części E, nie są ponownie wyszczególniane w części C, czyli nie należy ich łączyć ze sobą.

Cześć D deklaracji PIT-8C – przychody z innych źródeł

W poz. 24-30 PIT-8C, uważa się w szczególności:

• kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych,
• kwoty uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego,
• zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego (niewykazywane w PIT-11 lub PIT11/A),
• pozostałe kwoty stypendiów,
• nagrody i inne nieodpłatne świadczenia np. z tytułu sprzedaży premiowej, związane z promocją i reklamą, związane z organizowanymi konkursami - w części, w której nie są one zwolnione z podatku lub w której płatnik samodzielnie nie zapłacił podatku (nie przejął obowiązku jego zapłaty),
• odszkodowania wynikające z zawartych umów lub ugód innych niż ugody sądowe,
• umorzona zaległość czynszowa,
• odsetki za zwłokę,
• umorzona należność kredytu.

Cześć F deklaracji PIT-8C – przychody z kapitałów pieniężnych

W PIT-8C wskazać należy również przychody z kapitałów pieniężnych w zakresie, w jakim nie są one opodatkowane ryczałtowo. Wyszczególnia się więc:

• odpłatne zbycie papierów wartościowych,
• realizację praw wynikających z papierów wartościowych,
• odpłatne zbycie pochodnych papierów wartościowych i praw z tych papierów pochodnych wynikających,
• objęcie udziałów (akcji) w spółkach albo w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część.

Podatnik, który samodzielnie rozlicza się przed organem podatkowym z podatku z przychodów z zagranicy nie musi wysyłać do organu podatkowego PIT-8C. Deklarację sporządza wyłącznie płatnik, a jeśli jest nim podmiot zagraniczny – obowiązek taki nie wystąpi.

Natomiast dla nierezydentów – płatnik nie wystawia PIT-8C tylko IFT-1/IFT-1R, ewentualnie – może być zmuszony do wystawienia IFT-3/IFT-3R.

PIT-8C a PIT roczny

Kwoty wyszczególnione w PIT-8C rozliczane są za pośrednictwem płatnika, mogą zostać zatem ujęte w PiT-37 (dotyczy przychodów z części E i D) oraz Pit-38 (dotyczy przychodów z części F). Podatnik po otrzymaniu PIT-8C nie musi do deklaracji podatkowych dodawać załączników – całość kwot wykazuje w rocznych deklaracjach PIT-37, PIT-36 lub PIT-38. Podatnik samodzielnie może ustalić koszty uzyskania o ile poniósł je w wysokości innej niż wskazane w PIT-8C; nie stanowią one ostatecznej wartości kosztów wykazywanych w rocznej deklaracji podatkowej.