Nadpłata podatku wystąpi, gdy wartość zaliczek na podatek pobranych przez płatnika lub zapłaconych przez podatnika będzie wyższa niż wartość zobowiązania podatkowego ustalonego za dany rok podatkowy.
>>> pobierz bezpłatny program i rozlicz się on-line <<<
Nadpłata wynikać może z:
- poboru zaliczek na podatek według wyższego stopnia skali podatkowej, a rozliczenia według niższego stopnia skali,
- zastosowania ulg i odliczeń, w tym straty z lat poprzednich,
- rozliczenia kwoty wolnej od podatku, która nie była brana pod uwagę w trakcie obliczania zaliczek na podatek.
W przypadku rozliczenia rocznego podatku dochodowego od osób fizycznych nadpłata powstaje z dniem złożenia zeznania rocznego. Może zatem być wykazana przed terminem standardowym końca kwietnia, jeśli podatnik zgłosi nadpłatę w rozliczeniu rocznym rozliczając się wcześniej.
Nadpłata wynikająca z rocznego rozliczenia nie podlega podwyższeniu o wartość odsetek za zwłokę, jeśli zostanie zwrócona terminowo.
Uwaga Termin zwrotu nadpłaty
Organ podatkowy ma 3 miesiące od daty złożenia deklaracji podatkowej na zwrot kwoty wykazanej nadpłaty wykazanej w deklaracji PIT rocznej. W przypadku, wezwie nas urząd celem skorygowania deklaracji, i nadpłata wynika tak przeprowadzonej z korekty zeznania podatkowego:
- w ramach czynności sprawdzających, gdy to urzędnik dokonuje korekty (urzędnik przekaże uwierzytelnioną kopię skorygowanej deklaracji z prawem do wniesienia sprzeciwu) - nadpłata podlega zwrotowi w terminie 3 miesięcy od dnia upływu terminu do wniesienia sprzeciwu od korekty dokonanej przez urzędnika;
- w ramach czynności sprawdzających przez podatnika niezależnie czy po przeprowadzeniu kontroli czy bez niej - nadpłata podlega zwrotowi w terminie 3 miesięcy od dnia jej skorygowania (w zakresie nadpłaty wykazanej przez przeprowadzenie korekty, w pozostałym zakresie nadpłata jest zwracana w terminie 3 miesięcy od daty złożenia deklaracji podatkowej).
W przypadku wykonania korekty zeznania podatkowego osobiście poza czynnościami sprawdzającymi, a zatem gdy składamy skorygowaną deklarację i wniosek o stwierdzenie nadpłaty – podlega ona zwrotowi w terminie 2 miesięcy od dnia złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty wraz ze skorygowanym zeznaniem nie wcześniej niż w terminie 3 miesięcy od daty złożenia samej deklaracji podatkowej.
Termin zwrotu nadpłaty może być wydłużony w związku z przeprowadzeniem postępowania sprawdzającego, gdy deklaracja podatnika budzi wątpliwości.
Jeżeli organ podatkowy zwróci nadpłatę w powyższych terminach – to nie obowiązku podwyższać nadpłaty o odsetki za zwłokę...
Piotr Szulczewski
Analityk Bankier.pl Firma i Podatki