Wielu inwestorów zastanawia się, czy dywidendy trzeba wykazywać w PIT-38 i kiedy pojawia się obowiązek rozliczenia podatku. Odpowiedź brzmi: to zależy od źródła dywidendy oraz sposobu jej opodatkowania. W praktyce część dochodów z dywidend rozlicza się automatycznie, a część trzeba wykazać samodzielnie w deklaracji.

Czym jest PIT-38 i kogo dotyczy?

PIT-38 to formularz przeznaczony dla osób fizycznych, które osiągają dochody kapitałowe, m.in.:

• z odpłatnego zbycia papierów wartościowych (np. akcji),
• z instrumentów finansowych,
• z udziałów w spółkach,
• z niektórych dywidend i dochodów zagranicznych.

Deklarację PIT-38 składa się do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Za rok 2025 PIT należy rozliczyć do 30 kwietnia 2026 roku

Czy dywidendy z Polski trzeba rozliczać w PIT-38?

W większości przypadków – nie trzeba.

Jeżeli otrzymujesz dywidendę z polskiej spółki (np. notowanej na giełdzie), podatek:

• wynosi 19% (tzw. podatek Belki),
• jest pobierany automatycznie przez płatnika (np. biuro maklerskie lub spółkę),
• trafia bezpośrednio do urzędu skarbowego.

Oznacza to, że nie wykazujesz takiej dywidendy w PIT-38 ani w żadnym innym zeznaniu.

Kiedy dywidendy trzeba rozliczyć samodzielnie?

Są sytuacje, w których dywidendy muszą zostać wykazane w PIT-38. Dotyczy to przede wszystkim dochodów zagranicznych.

1. Dywidendy z zagranicy

Jeśli inwestujesz w zagraniczne spółki (np. amerykańskie, niemieckie), to:

• podatek może być pobrany częściowo za granicą,
• masz obowiązek wykazać dochód w Polsce,
• musisz samodzielnie obliczyć i dopłacić ewentualną różnicę podatku.

Otrzymujesz dywidendę z USA. W USA potrącono 15% podatku. W Polsce obowiązuje 19%, więc musisz dopłacić brakujące 4% w PIT-38.

Sprawdź jak rozliczyć transakcje z Revolut w PIT za 2025 rok? – Pity | Rozlicz Twój e-PIT 2025/2026 – portal podatkowy PIT.pl

2. Brak poboru podatku przez płatnika

Jeżeli z jakiegoś powodu podatek nie został pobrany (np. specyficzne instrumenty finansowe lub zagraniczne platformy inwestycyjne), obowiązek rozliczenia spoczywa na Tobie.

3. Dochody z rachunków zagranicznych

Jeśli korzystasz z zagranicznych brokerów (np. platform inwestycyjnych), często:

• nie otrzymujesz polskiego PIT-8C,
• samodzielnie ustalasz przychody i koszty,
• wykazujesz je w PIT-38.

Jak rozliczyć dywidendę zagraniczną – instrukcja krok po kroku

Rozliczenie dywidendy z zagranicy może wydawać się skomplikowane, ale jeśli podejdziesz do tego etapami, cały proces jest dość prosty. Dywidendę zagraniczną można rozliczyć w kilku krokach:

Krok 1: Sprawdź kwotę dywidendy brutto

Na początku ustal, ile wyniosła dywidenda przed potrąceniem podatku za granicą (tzw. kwota brutto). Znajdziesz ją w zestawieniu od brokera lub na platformie inwestycyjnej

 Krok 2: Przelicz kwotę na złotówki (PLN)

Weź średni kurs waluty z tabeli NBP z ostatniego dnia roboczego przed dniem otrzymania dywidendy. Przykład:

• dywidenda: 100 USD
• kurs NBP: 4,00 zł
• wartość w PLN: 400 zł

Krok 3: Oblicz podatek w Polsce (19%)

Od kwoty brutto w złotówkach oblicz 19% podatku.

Przykład:
400 zł × 19% = 76 zł podatku

Krok 4: Sprawdź podatek zapłacony za granicą

Zobacz, ile podatku zostało już potrącone (np. w USA zwykle 15%). Przykład:

• 100 USD × 15% = 15 USD podatku
• po przeliczeniu: 60 zł

Krok 5: Oblicz, ile musisz dopłacić w Polsce

Od polskiego podatku odejmij podatek zapłacony za granicą.

Przykład:
76 zł (Polska) – 60 zł (zagranica) = 16 zł do dopłaty

Krok 6: Wypełnij PIT-38

W deklaracji PIT-38 wpisujesz:

• przychód (kwotę brutto w PLN) – np. 400 zł
• podatek zapłacony za granicą – np. 60 zł

System lub program do PIT sam obliczy kwotę do zapłaty. Kwotę dywidendy wpisuje się w sekcji G w pole 45, gdzie wskazuje się łączną kwotę dywidend brutto (przychód). W pole 46 lub odpowiednie należy wpisać podatek zapłacony za granicą.

W pozycji 46 deklaracji PIT-38 wykazuje się zryczałtowany podatek dochodowy, o którym mowa w art. 29, art. 30 oraz art. 30a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w przypadku gdy podatek ten nie został pobrany przez płatnika.

Obowiązek ten nie obejmuje jednak podatku:

• wykazanego w poz. 47, tj. podatku od przychodów (dochodów) uzyskanych za granicą, o których mowa w art. 30a ust. 1 pkt 1–5 ustawy, obejmujących m.in. odsetki (w tym od pożyczek, papierów wartościowych, rachunków bankowych), dywidendy, przychody z funduszy kapitałowych oraz inne dochody kapitałowe wskazane w przepisach,
• wykazanego w poz. 48 oraz w części H formularza.

Podstawę obliczenia podatku stanowi przychód (dochód), od którego – zgodnie z przepisami – nie został pobrany zryczałtowany podatek przez płatnika. Wysokość podatku ustala się poprzez zastosowanie właściwej stawki określonej w ustawie lub w odpowiedniej umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania, poprzez przemnożenie podstawy opodatkowania przez tę stawkę.

Przykładowo, w przypadku odsetek od pożyczki udzielonej osobie fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej, podatnik zobowiązany jest do samodzielnego obliczenia podatku według właściwej stawki i wykazania go w tej pozycji.

W tej części deklaracji uwzględnia się również podatek zapłacony za granicą, o którym mowa w art. 30a ust. 9 ustawy (poz. 48), a także różnicę pomiędzy podatkiem należnym a podatkiem zapłaconym za granicą (poz. 49).

Wszystkie kwoty wykazywane w poz. 46 oraz 49 podlegają zaokrągleniu do pełnych złotych – końcówki poniżej 50 groszy pomija się, natomiast końcówki wynoszące 50 groszy i więcej zaokrągla się w górę do pełnego złotego.

W części I. deklaracji PIT-38 Dochody (przychody) wykazywane na podstawie art. 45 ust. 3c ustawy w pozycji 65 podatnik (polski rezydent podatkowy) wpisuje kwotę dochodów (przychodów) z odsetek i dyskonta od papierów wartościowych, z dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych lub z tytułu udziału w funduszach kapitałowych, od których podatek został pobrany przez płatnika zgodnie z art. 30a ust. 2a ustawy.

Termin rozliczenia PIT-38

Pamiętaj, że PIT-38 należy złożyć do 30 kwietnia. Niedotrzymanie terminu może skutkować odsetkami i karami. Rozliczenie dywidend w PIT-38 nie zawsze jest konieczne, ale warto dokładnie sprawdzić swoją sytuację. W przypadku inwestycji zagranicznych obowiązek niemal zawsze spoczywa na podatniku.

Zyskaj maksymalny zwrot z PIT

Intuicyjny kreator, krok po kroku przeprowadzi Cię przez wszystkie ulgi

Bezpłatnie:

Rozlicz e-pity online Pobierz e-pity 2025