Spółki, które w 2022 r. wybrały opodatkowanie w formie Estońskiego CIT, zbliżają się do końca czteroletniego okresu obowiązywania tej formy ryczałtu. To moment kluczowy dla decyzji, czy kontynuować estoński model, czy powrócić do zasad ogólnych – przy czym rezygnacja po upływie czterech lat pozwala uniknąć podatku od korekty wstępnej. Warto już teraz przeanalizować, które rozwiązanie będzie korzystniejsze w kontekście sytuacji finansowej i planów rozwojowych spółki.
Spółki, które w 2022 r. wybrały opodatkowanie ryczałtem od przychodów spółek zbliżają się do końca okresu czteroletniego. Ma to istotne znaczenie, że rezygnacja w Estońskiego CIT po upływie okresu czterech lat umożliwia powrót do opodatkowania na zasadach ogólnych bez konieczności płacenia podatku od korekty wstępnej.
Kontynuowanie Estońskiego CIT
Spółki w których ta forma opodatkowania się sprawdziła i nie mają w perspektywie kolejnych czterech lat zdarzeń, które mogłyby je wykluczyć z Estońskiego CIT mogą dalej w nim pozostać. Nie jest przy tym wymagana żadna aktywność z ich strony. Nie muszą składać ponownie zgłoszenia ZAW-RD ani specjalnie po to sporządzać sprawozdania. Spółka nie płaci też podatku od Po zakończeniu okresu czterech lat, spółka rozpocznie kolejny taki okres.
Źródło: Shutterstock/Kamil Zajaczkowski
Kiedy zrezygnować z Estońskiego CIT?
Jeżeli jednak spółka przestaje być rentowna, rosną jej koszty, a maleją przychody, to warto zastanowić się nad rezygnacją z Estońskiego CIT. Ten model opodatkowania ma to do siebie, że obowiązek podatkowy powstaje niezależnie od tego, czy spółka osiąga przychody, czy nie. Przy ukrytych zyskach taki sam podatek zapłaci spółka będąca w świetnej kondycji, jak i ta która jest nierentowna. Przejście na zasady ogólne pozwoli uniknąć konieczności płacenia podatku w sytuacji, gdy spółka generuje stratę.
Ponadto po upływie okresy czteroletniego warto zrezygnować z Estońskiego CIT, jeśli w bliskiej perspektywie może wydarzyć się coś, co i tak wykluczy naszą spółkę z tego modelu, np. wejście inwestora niebędącego osobą fizyczną, czy spadek poziomu zatrudnienia. Będzie to szczególnie korzystne dla spółek, które rezygnując z Estońskiego CIT w innym terminie byłyby zmuszone zapłacić podatek od korekty wstępnej.
Wejście w Estoński CIT
Początek roku to też dobry moment na rozpoczęcie opodatkowania ryczałtem od przychodów spółek. Jest to możliwe w każdym miesiącu w roku. Wejście w Estoński CIT w ciągu roku wymaga jednak dodatkowego zamknięcia ksiąg rachunkowych i sporządzenia sprawozdania. Zmieniając sposób opodatkowania od początku roku unikamy tych dodatkowych czynności. W każdym przypadku wymagane jest jednak złożenie zgłoszenia ZAW-RD. Należy to zrobić do końca miesiąca, w którym spółka rozpoczyna opodatkowanie Estońskim CIT. W przypadku, gdy okres ten miałby rozpocząć się 1 zgłoszenie należy złożyć do końca stycznia.
Perspektywy dla ryczałtu
Estoński CIT od początku funkcjonowania w Polsce (2021 r.) budził liczne wątpliwości i kontrowersje, czego dowodem mogą być tysiące wydanych interpretacji podatkowych. Z biegiem czasu ukształtowała się już pewna linia orzecznicza jak choćby w zakresie ukrytych zysków. Możliwości działań gospodarczych podejmowanych przez podatników są nieograniczone dlatego też ciągle pojawiają się nowe interpretacje, choć już nie w takiej dużej ilości. Pojawiają się jednak nowe wyzwania jak choćby wyjście z Estońskiego CIT, czy projekty ustaw zmieniające przepisy dotyczące Estońskiego CIT.
Autor: Rafał Knap, radca prawny, kancelaria Graś i Wspólnicy
Formy opodatkowaniaCITKsięgowośćRyczałtOptymalizacja podatkowaHome 5