Dziś mija termin na PIT do skarbówki i ważne zgłoszenia

Korzystne zwolnienie z podatku przychodów osób młodych ogranicza podatkowe koszty uzyskania przychodów, jakie u takich osób występują z praw autorskich. W efekcie limit tych kosztów należy kontrolować dwukrotnie.
Osoby wieku do 26. lat mogą mieć problem z zawyżeniem w rozliczeniach za 2019 r. autorskich kosztów podatkowych. Wszystko za sprawą zwolnienia w ich przypadku przychodów o wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym 35.636,67 zł. Zwolnienie obejmuje wyłącznie przychody uzyskane z umów o pracę, pracę nakładczą, spółdzielczy stosunek pracy oraz z umów zlecenie.
Jednocześnie osoby młode mogą uzyskiwać odrębnie, a także w ramach takich umów przychody, które opodatkowane są 50% kosztami uzyskania. Autorskie koszty podatkowe obejmują zapłaty:
Powyższe kwoty 50% kosztów podatkowych limitowane są kwotą 85.528 zł. W roku podatkowym łączne koszty uzyskania przychodów z tych tytułów nie mogą bowiem przekroczyć kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej (art. 22 ust. 9a ustawy o PIT).
Począwszy od 1 sierpnia br. osoby do osiągnięcia 26. roku życia muszą dokonywać dodatkowej kontroli powyższego limitu. Zgodnie z dodanym przepisem art. 22 ust. 9aa PIT, w przypadku zastosowania ulgi dla młodych suma łącznych kosztów uzyskania przychodów, o których mowa w ust. 9 pkt 1–3 (czyli tych opisanych powyżej) oraz przychodów zwolnionych od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 (czyli ulgi dla młodych) nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej.
Oznacza to, że dodatkowo trzeba kontrolować limit łączny kosztów i zwolnienia przychodów.
Przykład
Podatnik 1 grudnia uzyskał trzecie licząc od 1 sierpnia wynagrodzenie z umowy o pracę – na 10.000 zł brutto podlegające pod ulgę dla młodych. Dodatkowo wykonywał on umowę o dzieło, w ramach której dokonał on przeniesienia praw autorskich o wartości 40.000 zł (zastosowane koszty – 20.000 zł). Podatnik kontroluje limit następująco 3x 10.000 – 30.000 zł – limit ulgi dla młodych nie został przekroczony. 30.000 + 20.000 zł – limit kosztów autorskich nie został przekroczony.
Co istotne zgodnie z przepisami przejściowymi, dodany zapis ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od dnia 1 sierpnia 2019 r. W efekcie w 2019 r. limit 85.528 zł powinien być ustalany bardzo specyficznie:
Przykład
W stanie takim jak we wcześniejszym przykładzie podatnik w trakcie roku w miesiącu maju dokonał osobnej sprzedaży praw autorskich majątkowych do gry komputerowej o wartości 160.000 zł (koszty 80.000 zł). Podatnik liczy limity następująco:
Bez PIT dla młodychKwota wolna od podatkuRozliczenie rocznePłatnik PITPodatek PIT