W wykazie prac legislacyjnych Kancelarii Premiera Rady Ministrów pojawił się nowy projekt zmian w ustawie o podatku od towarów i usług. Zmiany dotykają kwestii związanych z KSeF, jak i mechanizmu odwrotnego obciążenia. Co dokładnie się zmieni?
23 września na stronie Rządowego Centrum Legislacyjnego udostępniono nowy projekt zmian w ustawie o VAT. Projekt uwzględnia dwa obszary: dalsze odroczenie terminu wprowadzenia kar pieniężnych za błędy związane ze stosowaniem KSeF oraz przedłużenie funkcjonowania mechanizmu odwrotnego obciążenia.
Kary za błędy w KSeF dopiero od 2028 roku
Pierwsza zmiana zawarta w projekcie dotyczy ponownego odroczenia terminu wprowadzenia kar pieniężnych dla podatników za błędy związane ze stosowaniem Krajowego Systemu e-Faktur. Proponowane odroczenie oznacza, że przyznawanie kar zostanie uruchomione nie od stycznia 2027 roku (co zakładają obecne przepisy), a dopiero od 1 stycznia 2028 roku.
– ,,Celem projektowanych rozwiązań dotyczących KSeF jest zapewnienie podatnikom dodatkowego czasu na dostosowanie się do nowych obowiązków oraz ograniczenie ryzyka nakładania sankcji w okresie, w którym mogą występować trudności techniczne lub organizacyjne. Organy KAS nie stosowałyby sankcji za nieprawidłowe stosowanie KSeF. W celu zapewnienia prawidłowości rozliczeń podatników, którzy nie stosują KSeF, organy KAS najpierw indywidualnie informowałyby o takim obowiązku, a w przypadku braku reakcji na przypomnienie o obowiązkach podatnika, dokonywałyby sprawdzenia prawidłowości jego rozliczeń” – tłumaczą projektodawcy.
<< Za chwilę pół roku KSeF: z jakimi problemami najczęściej mierzą się firmy?
Projekt rozwiewa wątpliwości interpretacyjne związane z KSeF
Jak można przeczytać w uzasadnieniu do projektu – celem zmian jest również nieznaczne doprecyzowanie niektórych zapisów tak, aby wyeliminować nieścisłości i wątpliwości interpretacyjne.
,,Art. 1. Zmiany do ustawy o VAT (art. 106nd ust. 2 pkt 8)
Zmiana w art. 106nd ust. 2 pkt 8 ustawy o VAT ma charakter doprecyzowujący – pod względem prawnym i legislacyjnym. Obecne brzmienie zwrotu „oznaczania faktur ustrukturyzowanych” zastępuje się zwrotem „przydzielania fakturom ustrukturyzowanym”. Doprecyzowano określenie czynności wykonywanych w KSeF na fakturach przesłanych do tego systemu (w trybie offline24 oraz w przypadkach niedostępności lub awarii, określonych odpowiednio w art. 106nda, art. 106nf i art. 106nh ustawy).
Art. 1. Zmiany do ustawy o VAT (art. 106nh ust. 4)
Zmiana w art. 106nh ust. 4 ustawy o VAT ma charakter doprecyzowujący. Założeniem tego przepisu było, że sposób postępowania przez podatnika i nabywcę w przypadku wystawienia faktury podczas problemów z dostępnością do KSeF związanej z serwisem systemu, tzw. trybu offline-niedostępność, będzie analogiczny, jak w przypadku faktur w trybie offline24 wystawianych zgodnie z art. 106nda ust. 1 ustawy o VAT. W szczególności w zakresie uprzedniego pobrania certyfikatu KSeF, generowania go przy wystawianiu faktur, sposobu wystawienia i przesłania faktury do nabywcy. W niniejszym projekcie poprawiane jest odesłanie w związku z błędem legislacyjnym. Nowelizacja nie powoduje zmiany w podejściu do tych faktur, bowiem już z aktualnego brzmienia przepisu wynika, że faktury wystawione w trybie niedostępności nie są dostarczane podatnikom krajowym VAT w sposób z nimi uzgodniony, jak ma to miejsce w przypadku awarii KSeF. Wprowadzone doprecyzowanie polega na rozszerzeniu przepisu o odesłanie do odpowiedniego stosowania art. 106nda ust. 3, co oznacza, że faktury wystawione w okresie niedostępności są otrzymywane przez podatników w KSeF.
Art. 2. Zmiany do ustawy KSeF (art. 106ni ust. 1 pkt 2, art. 23 pkt 4 i 5)
Zmiana wprowadzona w art. 106ni ust. 1 pkt 2 ustawy KSeF ma na celu wyeliminowanie oczywistego błędu. Obecnie przepis ten, czyli stosowanie kar, odnosi się do wystawiania faktur papierowych i elektronicznych w tzw. awarii totalnej (art. 106ne ust. 3), gdzie nie mają zastosowania kary pieniężne w związku z nieprawidłowym stosowaniem KSeF. Faktur wystawionych w okresie trwania awarii totalnej nie wprowadza się do KSeF po jej zakończeniu, zatem korekta tej regulacji jest niezbędna. Korekta polega na wykreśleniu z przedmiotowego przepisu wzmianki dotyczącej art. 106ne ust. 3.
W przepisie – art. 23 w dodawanym pkt 5 ustawy KSeF wprowadza się zmianę, która ma na celu dalsze odroczenie terminu stosowania kar pieniężnych za naruszenia związane ze stosowaniem KSeF. Dodano nowy pkt 5, wskazujący, że regulacje w zakresie stosowania kar pieniężnych (art. 106ni ust. 1-3 i 5-7) wejdą w życie z dniem 1 stycznia 2028 r. Zmiana w pkt 4 polegająca na nadaniu nowego brzmienia stanowi konsekwencję ww. odroczenia – zmiana ma charakter legislacyjny.
Oznacza to, że dopiero od dnia 1 stycznia 2028 r. będą miały zastosowanie przepisy w zakresie kar pieniężnych, określone w art. 106ni ust. 1–3 i 5–7 ustawy KSeF”.
<< całe uzasadnienie do projektu dostępne tutaj.
Zmiany w mechanizmie odwrotnego obciążenia
Ten sam projekt zmian zakłada również przedłużenie stosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia. Dotyczyć on będzie gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej oraz usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych. Data, do której planowane jest utrzymanie obecnego rozwiązania w ustawie o VAT została określona przez rząd na 30 czerwca 2030 r.
Jak tłumaczą projektodawcy: ,,Czasowe odwrotne obciążenie podatkiem gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej i usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych wprowadzone zostało 1 kwietnia 2023 r. Regulacje w przedmiotowym zakresie (art. 145e-145k ustawy o VAT) mają charakter przepisów epizodycznych i pierwotnie obowiązywały do 28 lutego 2025 r., a następnie czas ich obowiązywania został przedłużony do 31 grudnia 2026 r. Rozwiązanie wprowadzono opierając się na art. 199a ust. 1 lit. a oraz e dyrektywy VAT. Mechanizm ma charakter prewencyjny i znalazł zastosowanie w wielu państwach członkowskich. Brak zmiany polegającej na przedłużeniu obowiązywania ww. mechanizmu skutkowałby jego wygaśnięciem po 31 grudnia 2026 r., co stwarzałoby potencjalne ryzyko pojawienia się w Polsce nadużyć.”