Pracujesz na zleceniu dla zagranicznej firmy? PIT-11 nie dostaniesz, a podatek musisz płacić sam. Jest wyjątek do 85 528 zł

Pracujesz zdalnie dla firmy z USA, Niemiec lub innego kraju i co miesiąc otrzymujesz wynagrodzenie na konto? Brak PIT-11 od zagranicznego zleceniodawcy nie oznacza, że nie musisz rozliczać się z polskim fiskusem. Wręcz przeciwnie. W wielu przypadkach to sam zleceniobiorca musi obliczyć podatek i wpłacać zaliczki do urzędu skarbowego. Jest jednak wyjątek. Osoby, które nie ukończyły 26 lat, mogą korzystać ze zwolnienia z PIT do 85 528 zł rocznie. Potwierdza to interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 20 października 2026 r., sygn. 0115-KDIT1.4011.583.2026.2.MK.

Umowa zlecenia z zagraniczną firmą. Kto musi zapłacić podatek w Polsce?

Praca zdalna dla zagranicznych przedsiębiorców staje się coraz popularniejsza. Z takiej możliwości korzystają nie tylko programiści i specjaliści IT, ale również graficy, tłumacze, copywriterzy oraz osoby zajmujące się marketingiem internetowym czy obsługą mediów społecznościowych.

Problem pojawia się przy rozliczeniu wynagrodzenia. Zagraniczny kontrahent przelewa pieniądze na konto, ale nie potrąca polskiego podatku i nie wystawia informacji PIT-11. Czy oznacza to, że wynagrodzenie jest wolne od podatku?

Nie. Jeżeli osoba ma miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Polsce, co do zasady musi rozliczyć tutaj swoje dochody, również te uzyskiwane od zagranicznych kontrahentów. Trzeba jednak uwzględnić właściwą umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz charakter wykonywanej pracy.

W przypadku umowy zlecenia zawartej z zagraniczną firmą, która nie pełni funkcji polskiego płatnika, obowiązek rozliczenia zaliczek zasadniczo spoczywa na samym zleceniobiorcy.

Podstawą jest art. 44 ust. 1a pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zagraniczna firma nie wystawi PIT-11. To nie zwalnia z rozliczenia

W przypadku umowy zlecenia zawartej z polskim przedsiębiorcą sytuacja jest stosunkowo prosta. Zleceniodawca, jeżeli pełni funkcję płatnika, oblicza i pobiera zaliczki na PIT, a następnie przekazuje je do urzędu skarbowego. Po zakończeniu roku wystawia informację PIT-11.

Inaczej wygląda sytuacja, gdy zleceniobiorca wykonuje pracę dla firmy z zagranicy.

Jeżeli zagraniczny kontrahent nie ma w Polsce obowiązków płatnika, wypłaca wynagrodzenie bez potrącania polskich zaliczek. Nie przekazuje również PIT-11.

Brak PIT-11 nie oznacza jednak braku podatku. Podatnik musi sam ustalić wysokość przychodu, obliczyć dochód, wpłacać należne zaliczki i rozliczyć się po zakończeniu roku.

Co ważne, takie przychody mogą nie być automatycznie uwzględnione w usłudze Twój e-PIT. Nie wystarczy więc zaakceptować przygotowanego zeznania bez sprawdzenia, czy wykazano w nim wszystkie dochody.

Ile podatku trzeba zapłacić od zagranicznego zlecenia w 2026 roku?

Jeżeli wynagrodzenie z umowy zlecenia stanowi przychód z działalności wykonywanej osobiście, a zagraniczny kontrahent nie jest płatnikiem, podatnik co do zasady samodzielnie oblicza miesięczne zaliczki.

Przy standardowych kosztach uzyskania przychodu wynoszących 20% sposób obliczenia wygląda następująco:

1. Ustalamy przychód osiągnięty w danym miesiącu.
2. Pomniejszamy go o przysługujące koszty uzyskania przychodu oraz ewentualne odliczenia przewidziane przepisami.
3. Od otrzymanego dochodu obliczamy zaliczkę według stawki 12%.
4. Wpłacamy ją na indywidualny mikrorachunek podatkowy.

Zaliczkę należy wpłacić do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu uzyskania dochodu. Za grudzień obowiązuje szczególny termin — przed upływem terminu złożenia zeznania rocznego.

Przy samodzielnym obliczaniu zaliczek na podstawie art. 44 ust. 3a ustawy o PIT nie pomniejsza się ich o miesięczną kwotę zmniejszającą podatek. Kwota wolna od podatku zostanie natomiast uwzględniona w rozliczeniu rocznym.

Jeżeli wynagrodzenie wypłacane jest w dolarach lub euro, trzeba je przeliczyć na złote według średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.

Zlecenie dla niemieckiej firmy w wysokości 6000 zł miesięcznie. Ile wyniesie podatek?

Pan Tomasz ma 35 lat, mieszka w Polsce i wykonuje umowę zlecenia dla niemieckiego przedsiębiorcy. Co miesiąc otrzymuje wynagrodzenie odpowiadające 6000 zł. Nie prowadzi działalności gospodarczej, nie osiąga innych dochodów, a do jego wynagrodzenia stosowane są 20-procentowe koszty uzyskania przychodu. Dla uproszczenia przyjmujemy brak składek i innych odliczeń oraz brak podatku pobieranego za granicą.

Pan Tomasz przez cały rok wpłaca zaliczki w wysokości 576 zł miesięcznie. Dopiero w zeznaniu rocznym uwzględnia kwotę zmniejszającą podatek wynoszącą 3600 zł.

W efekcie może otrzymać zwrot nadpłaty w wysokości 3600 zł.

To pokazuje, że samodzielne odprowadzanie zaliczek może prowadzić do powstania nadpłaty, którą podatnik odzyska po rozliczeniu rocznym.

Ulga dla młodych 2026. Do 85 528 zł bez PIT także przy zleceniu z zagranicy

Nie każdy, kto pracuje na zleceniu dla zagranicznej firmy, musi wpłacać miesięczne zaliczki.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o PIT osoby, które nie ukończyły 26. roku życia, mogą korzystać z tzw. ulgi dla młodych.

Zwolnienie obejmuje określone przychody, w tym wynagrodzenia z kwalifikujących się umów zlecenia, do łącznej kwoty 85 528 zł w roku podatkowym.

Co istotne, przepisy nie uzależniają zastosowania ulgi od tego, czy zleceniodawca ma siedzibę w Polsce.

Jeżeli więc młoda osoba zawrze umowę zlecenia z przedsiębiorcą ze Stanów Zjednoczonych, Niemiec czy innego państwa, może korzystać ze zwolnienia na takich samych zasadach jak zleceniobiorca wykonujący umowę dla polskiej firmy.

Warunkiem jest jednak prawidłowa kwalifikacja przychodów. Ulga nie przysługuje automatycznie tylko dlatego, że podatnik nie ukończył 26 lat.

Nie obejmuje m.in. przychodów z działalności gospodarczej prowadzonej w ramach B2B ani przychodów z umów o dzieło.

Skarbówka potwierdza: młoda kobieta pracująca dla amerykańskiej spółki może korzystać ze zwolnienia

Takie stanowisko przedstawił Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 20 października 2026 r., sygn. 0115-KDIT1.4011.583.2026.2.MK.

Sprawa dotyczyła młodej kobiety wykonującej zdalnie usługi na rzecz spółki ze Stanów Zjednoczonych. Jej obowiązki obejmowały m.in. współpracę z twórcami internetowymi, działania promocyjne, wdrażanie współpracowników i przygotowywanie raportów.

Wnioskodawczyni nie prowadziła działalności gospodarczej. Świadczyła usługi na podstawie umowy cywilnoprawnej, których przedmiotem było wykonywanie powtarzalnych czynności, a nie osiągnięcie konkretnego rezultatu charakterystycznego dla umowy o dzieło.

Zagraniczna spółka nie miała w Polsce siedziby ani miejsca prowadzenia działalności i nie pełniła funkcji płatnika podatku dochodowego.

Podatniczka chciała wiedzieć, czy uzyskiwane wynagrodzenie może zostać zakwalifikowane jako przychód z działalności wykonywanej osobiście oraz czy przysługuje jej ulga dla młodych.

Dyrektor KIS uznał jej stanowisko za prawidłowe.

Organ potwierdził, że w przedstawionych okolicznościach przychody z umowy podlegają zasadom właściwym dla działalności wykonywanej osobiście i mogą korzystać ze zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o PIT.

Oznacza to, że do limitu 85 528 zł w roku podatkowym nie powstaje obowiązek wpłacania zaliczek od przychodów objętych ulgą.

Po przekroczeniu limitu nadwyżka podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych, a obowiązek samodzielnego rozliczenia zaliczek spoczywa na podatniczce.

Przykład. 24-latka zarabia 9000 zł miesięcznie dla firmy z USA. Kiedy zacznie płacić PIT?

Pani Anna ma 24 lata i wykonuje umowę zlecenia dla amerykańskiego przedsiębiorcy. Co miesiąc uzyskuje przychód odpowiadający 9000 zł.

Nie osiąga innych przychodów i przez cały rok spełnia warunki ulgi dla młodych. Przyjmujemy, że do opodatkowanej części wynagrodzenia stosowane są standardowe 20-procentowe koszty uzyskania przychodu, bez dodatkowych odliczeń.

Przez pierwsze dziewięć miesięcy roku pani Anna otrzyma łącznie 81 000 zł. Całość będzie objęta zwolnieniem.

W październiku jej przychody narastająco wyniosą 90 000 zł. Oznacza to przekroczenie limitu ulgi o 4472 zł.

Od tej nadwyżki trzeba już obliczyć zaliczkę na PIT.

W październiku zaliczka wyniesie 429 zł, ponieważ po odliczeniu 20% kosztów od nadwyżki 4472 zł otrzymujemy dochód 3577,60 zł, od którego oblicza się 12% podatku.

Za listopad i grudzień zaliczka wyniesie po 864 zł.

Łącznie pani Anna wpłaci w ciągu roku 2157 zł zaliczek.

Czy oznacza to, że tyle ostatecznie wyniesie jej podatek? Niekoniecznie.

W zeznaniu rocznym podatniczka uwzględni kwotę wolną od podatku wynoszącą 30 000 zł. Ponieważ jej dochód podlegający opodatkowaniu po zastosowaniu ulgi dla młodych i kosztów uzyskania przychodu będzie niższy od tej kwoty, roczny podatek wyniesie 0 zł.

W rezultacie pani Anna może odzyskać całe 2157 zł wpłaconych zaliczek.

Jest to jednak przykład uproszczony. Wynik może się zmienić, jeżeli podatniczka uzyskuje inne dochody opodatkowane według skali podatkowej albo korzysta z dodatkowych odliczeń.

Czy po przekroczeniu 85 528 zł trzeba od razu płacić 32% podatku?

Nie. To częsty błąd. Limit 85 528 zł określa maksymalną wysokość przychodów objętych ulgą dla młodych. Nie jest natomiast drugim progiem podatkowym.

Po jego przekroczeniu nadwyżka jest opodatkowana według skali podatkowej. Stawka 12% obowiązuje w pierwszym przedziale skali, a stawka 32% dotyczy dochodu przekraczającego 120 000 zł podstawy opodatkowania.

Podatnik może przy tym korzystać z kwoty wolnej od podatku wynoszącej 30 000 zł.

Oznacza to, że przekroczenie limitu ulgi dla młodych nie musi prowadzić do powstania podatku należnego w rozliczeniu rocznym. Nie zwalnia jednak z obowiązku prawidłowego obliczania i wpłacania zaliczek od opodatkowanych dochodów.

PIT-36 czy PIT-37? Jak rozliczyć zagraniczne zlecenie za 2026 rok?

Osoba uzyskująca przychody z działalności wykonywanej osobiście bez pośrednictwa płatnika co do zasady rozlicza je w formularzu PIT-36.

W zeznaniu należy uwzględnić przychody, koszty ich uzyskania, dochód oraz wpłacone w trakcie roku zaliczki.

Rozliczenie za 2026 rok należy złożyć do 30 kwietnia 2027 r.

W przypadku przychodów zagranicznych należy dodatkowo przeanalizować właściwą umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania. Zależnie od okoliczności może być również wymagane złożenie załącznika PIT/ZG.

Warto pamiętać, że jeżeli podatnik uzyskuje wyłącznie przychody całkowicie zwolnione w ramach ulgi dla młodych i nie występują inne okoliczności powodujące obowiązek złożenia zeznania, samo korzystanie z ulgi nie oznacza konieczności składania PIT-36.

Nie wpłacałeś zaliczek od zagranicznego zlecenia? Urząd skarbowy może naliczyć odsetki

Jednym z najczęściej popełnianych błędów przez osoby pracujące dla zagranicznych firm jest założenie, że skoro wynagrodzenie wpływa bez potrąceń, rozliczenie podatku nastąpi dopiero po zakończeniu roku.

Tymczasem w przypadku umów zlecenia rozliczanych bez pośrednictwa płatnika obowiązek wpłacania zaliczek może powstawać już w trakcie roku.

Nieprawidłowości mogą skutkować koniecznością zapłaty odsetek od zaległych zaliczek, a w określonych sytuacjach również odpowiedzialnością na gruncie Kodeksu karnego skarbowego.

Istotne jest także to, że późniejsze powstanie nadpłaty w rozliczeniu rocznym nie oznacza automatycznie, że wcześniejsze uchybienia terminom pozostają bez znaczenia.

Osoba, która nie rozliczała należnych zaliczek, powinna ustalić wysokość i terminy zobowiązań, dokonać wymaganych wpłat oraz ocenić, czy zachodzą przesłanki do złożenia czynnego żalu.

Umowa zlecenia dla zagranicznej firmy w 2026 roku – o czym trzeba pamiętać?

Przy rozliczaniu zagranicznego zlecenia kluczowe znaczenie mają cztery kwestie: rezydencja podatkowa, prawidłowa kwalifikacja umowy, obowiązki płatnika oraz możliwość zastosowania zwolnień podatkowych.

Osoby, które ukończyły 26 lat i otrzymują wynagrodzenie z zagranicznego zlecenia bez pośrednictwa płatnika, co do zasady powinny samodzielnie wpłacać zaliczki.

Młodsi zleceniobiorcy mogą korzystać z ulgi dla młodych do limitu 85 528 zł przychodu rocznie, jeżeli uzyskiwane przez nich wynagrodzenie spełnia warunki zwolnienia.

Szczególnej uwagi wymaga również kwestia składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. Zawarcie umowy z zagranicznym podmiotem nie przesądza automatycznie o braku obowiązków wobec ZUS. Znaczenie ma m.in. miejsce wykonywania pracy i właściwe ustawodawstwo dotyczące zabezpieczenia społecznego.

Brak PIT-11 od zagranicznego kontrahenta nie oznacza braku obowiązków podatkowych w Polsce. Z kolei osoby przed 26. rokiem życia nie powinny automatycznie zakładać, że każda umowa z zagraniczną firmą daje prawo do ulgi dla młodych. Decyduje rzeczywisty charakter umowy i rodzaj uzyskiwanych przychodów.

Podstawa prawna:

• Art. 10 ust. 1 pkt 2, art. 11a, art. 13 pkt 8, art. 21 ust. 1 pkt 148, art. 22 ust. 9, art. 27 oraz art. 44 ust. 1a pkt 3 i ust. 3a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 20 października 2026 r., sygn. 0115-KDIT1.4011.583.2026.2.MK.
• Objaśnienia Ministerstwa Finansów dotyczące ulgi dla młodych, aktualizacja z 6 października 2026 r.