Pracodawcy zatrudniający żołnierzy Wojsk Obrony Terytorialnej lub Aktywnej Rezerwy mogą korzystać ze specjalnej ulgi podatkowej w PIT i CIT. Jak wysokie odliczenie im przysługuje? Warto dodać, że ulga podatkowa nie jest jedyną korzyścią – tacy przedsiębiorcy są preferencyjne traktowani przy ubieganiu się o zamówienia publiczne.
Zachęta podatkowa w PIT i CIT dla przedsiębiorców, którzy zatrudniają pracowników będących żołnierzami terytorialnej służby wojskowej (Wojska Obrony Terytorialnej) lub żołnierzami Aktywnej Rezerwy, została wprowadzona ustawą z 1 października 2024 r. Ta regulacja daje pracodawcom różne przywileje, a najbardziej znanym jest ulga podatkowa, która została wprowadzona w życie 1 stycznia 2025 r.
Ulga tzw. żołnierska: główne zasady
W ramach ulgi pracodawca może odliczyć od podstawy opodatkowania kwoty zależne od długości nieprzerwanej służby wojskowej pełnionej przez żołnierza zatrudnionego w ramach stosunku pracy.
Według ustawy okres służby żołnierza ustala się na ostatni dzień roku podatkowego albo ostatni dzień zatrudnienia tego żołnierza w roku podatkowym.
Odliczenie można stosować na każdego zatrudnionego w ramach stosunku pracy żołnierza, któremu – zgodnie z umową o pracę – przysługuje miesięczne wynagrodzenie w wysokości co najmniej minimalnego wynagrodzenia za pracę.
W przypadku, gdy zatrudnienie żołnierza trwało krócej niż pełny rok podatkowy, kwota odliczenia powinna ulec proporcjonalnemu zmniejszeniu.
Ile wynosi współczynnik?
Preferencyjnie są tu traktowani mikroprzedsiębiorcy lub właściciele małych firm – mogą oni podwyższać kwoty odliczenia o współczynnik 1,5.
Natomiast przedsiębiorcy, którzy zatrudniają przez cały rok podatkowy co najmniej pięciu pracowników (w przeliczeniu na pełne etaty) i nie są mikroprzedsiębiorcami ani właścicielami małych firm, mogą podwyższać kwoty odliczenia o współczynnik 1,2.
Odliczenia pracodawca dokonuje w zeznaniu składanym za rok podatkowy, w którym trwało zatrudnienie żołnierza.
Ile maksymalnie może wynieść odliczenie?
Jak dużą kwotę pracodawca może odliczyć od podstawy obliczenia podatku (podstawy opodatkowania) w ramach tej ulgi? Oto obowiązujące zestawienie:
- 12 000 zł, jeżeli żołnierz pełni służbę nieprzerwanie co najmniej 1 rok
- 15 000 zł, jeżeli żołnierz pełni służbę nieprzerwanie co najmniej 2 lata
- 18 000 zł, jeżeli żołnierz pełni służbę nieprzerwanie co najmniej 3 lata
- 21 000 zł, jeżeli żołnierz pełni służbę nieprzerwanie co najmniej 4 lata
- 24 000 zł, jeżeli żołnierz pełni służbę nieprzerwanie co najmniej 5 lat
Co istotne, kwota odliczenia nie może być wyższa od dochodu z działalności gospodarczej (dochodu z innych źródeł przychodów niż przychody z zysków kapitałowych w CIT). Jeśli w danym roku podatkowym pracodawca nie odliczył kwoty ulgi, może to zrobić przez kolejne 5 lat.
Zasady stosowania ulgi są regulowane przez przepisy art. 26he ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz art. 18eg ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych.
Korzyścią dla firmy jest nie tylko ulga
Z tytułu zatrudnienia żołnierza Wojsk Obrony Terytorialnej lub żołnierzy Aktywnej Rezerwy pracodawcy mogą korzystać również z innej preferencji. Zyskują oni dodatkowe punkty przy ubieganiu się o zamówienia publiczne. Kolejną korzyścią jest zwolnienie z obowiązku wypłaty odprawy w wysokości dwutygodniowego wynagrodzenia pracownikowi – żołnierzowi Wojsk Obrony Terytorialnej.
Szczegóły można znaleźć na stronie Wojsk Obrony Terytorialnej: https://terytorialsi.wp.mil.pl/dla-pracodawcy