W tym roku podatnicy po raz pierwszy mogą odliczyć koszty w ramach tzw. ulgi żołnierskiej. To szansa na zdecydowanie mniejszy podatek dla pracodawców, którzy zatrudniają żołnierzy Wojsk Obrony Terytorialnej lub Aktywnej Rezerwy. Jakie są zasady tej preferencji?
To nowość wśród odliczeń. 1 stycznia ubiegłego roku została wprowadzona w życie ulga podatkowa w PIT i CIT dla pracodawców, u których pracują żołnierze Wojsk Obrony Terytorialnej (WOT) lub Aktywnej Rezerwy (AR). Przepisy wprowadzającej ją ustawy dają pracodawcom wiele korzyści. Jak wiele firmy mogą zyskać? O tym poniżej.
Zasady ulgi żołnierskiej
Preferencja polega na możliwości odliczenia przez pracodawcę od podstawy obliczenia podatku (podstawy opodatkowania) określonych kwot, które są zależne od długości nieprzerwanej służby wojskowej pełnionej przez żołnierza zatrudnionego w firmie w ramach stosunku pracy. Pracodawca dokonuje odliczenia w zeznaniu składanym za rok, w którym żołnierz był zatrudniony w firmie. Pierwszy raz może skorzystać z ulgi teraz, w zeznaniu PIT za 2025 r.
Jak ustala się okres służby żołnierza? Liczy się ostatni dzień roku podatkowego albo ostatni dzień zatrudnienia tego żołnierza w roku podatkowym. Kwota odliczenia przysługuje na każdego zatrudnionego w ramach stosunku pracy żołnierza, który na podstawie umowy o pracę dostaje miesięczną wypłatę w wysokości co najmniej minimalnego wynagrodzenia za pracę.
Mniejsze firmy mają wyższy współczynnik
Co w sytuacji, gdy żołnierz pracował w firmie na umowę o pracę przez niepełny rok podatkowy? W takim przypadku kwota odliczenia ulega zmniejszeniu według proporcji.
Mikroprzedsiębiorstwa oraz małe firmy korzystają z preferencyjnego wskaźnika. One mogą podwyższać kwoty odliczenia o współczynnik 1,5. Natomiast współczynnik 1,2 przysługuje przedsiębiorcom niebędącym właścicielami mikro i małych firm, u których pracuje na umowę o pracę przez cały rok podatkowy co najmniej pięciu pracowników będących żołnierzami WOT lub AR. W grę wchodzi zatrudnienie tylko na pełne etaty.
Kwoty odliczenia: ile może zyskać pracodawca?
W ramach ulgi żołnierskiej pracodawca może odliczyć od podstawy obliczenia podatku (podstawy opodatkowania) następujące sumy:
- 12 000 zł – jeżeli żołnierz pełni służbę nieprzerwanie co najmniej 1 rok
- 15 000 zł – jeżeli żołnierz pełni służbę nieprzerwanie co najmniej 2 lata
- 18 000 zł – jeżeli żołnierz pełni służbę nieprzerwanie co najmniej 3 lata
- 21 000 zł – jeżeli żołnierz pełni służbę nieprzerwanie co najmniej 4 lata
- 24 000 zł – jeżeli żołnierz pełni służbę nieprzerwanie co najmniej 5 lat.
Ważna zasada: kwota odliczenia nie może przekroczyć dochodu z działalności firmy (dochodu z innych źródeł przychodów niż przychody z zysków kapitałowych w CIT). Nie odliczyłeś kwoty ulgi za dany rok podatkowy? Spokojnie, masz jeszcze czas – możesz skorzystać z tej preferencji przez następne 5 lat.
Inne korzyści dla właściciela firmy
Na podstawie ustawy o zmianie niektórych ustaw w celu wsparcia przedsiębiorców zatrudniających żołnierzy WOT lub AR pracodawcy mogą korzystać także z innych profitów. Mogą liczyć na preferencyjne traktowanie przy ubieganiu się o zamówienia publiczne. Poza tym otrzymują zwolnienie z obowiązku wypłaty odprawy w wysokości dwutygodniowego wynagrodzenia pracownikowi, który jest jednocześnie żołnierzem WOT.
Szczegóły dotyczące ulgi na żołnierza można znaleźć na stronie Wojsk Obrony Terytorialnej pod adresem https://terytorialsi.wp.mil.pl/dla-pracodawcy.
Zasady stosowania ulgi są regulowane przez przepisy art. 26he ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz art. 18eg ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych.
