22 lipca skierowano do I czytania w Sejmie projekt przepisów, które mają zmienić terminy przedawnienia zobowiązań podatkowych. Projekt dotyczy zmian w Ordynacji podatkowej oraz ustawie Kodeks karny skarbowy. Wyjaśniamy co i kiedy może się zmienić i czy zmiany będą korzystne dla podatników?
Termin przedawnienia zobowiązań podatkowych jest uznawany za negatywną przesłankę procesową prowadzenia postępowania podatkowego. Termin wskazany w art. 70 § 1 ustawy Ordynacji podatkowej ma każdorazowo znaczenie dla oceny dopuszczalności prowadzenia postępowania podatkowego. W sytuacji kiedy zobowiązanie podatkowe ulega przedawnieniu nie można wszczynać postępowania podatkowego.
Przedawnienie zobowiązania podatkowego
Przedawnienie zobowiązania podatkowego to sytuacja kiedy zobowiązanie to przestaje istnieć. Po upływie określonego w Ordynacji podatkowej terminu zobowiązanie podatkowe, chociaż niezapłacone, wygasa z mocy prawa. Dodatkowo przedawnienie zobowiązania podatkowego oznacza, że wygasa nie tylko zobowiązanie podatkowe, ale także odsetki za zwłokę od niego. Do wygaszenia zobowiązania prawnego w przypadku przedawnienia dochodzi bez potrzeby wydawania odrębnych decyzji.
Obecne przepisy i propozycje zmian w Ordynacji podatkowej
Aktualnie w myśl art. 70 § 1 ustawy Ordynacja podatkowa zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. Zgodnie z projektem zmian w Ordynacji podatkowej proponuje się skrócenie podstawowego terminu przedawnienia zobowiązań podatkowych do 3 lat, a także zachowanie 5-letniego terminu przedawnienia zobowiązań podatkowych dla zobowiązań o znacznej wartości oraz wprowadzenie wydłużonego 10-letniego terminu przedawnienia zobowiązań podatkowych w kwalifikowanych przypadkach takich jak m.in. wyłudzenia skarbowe, unikanie opodatkowania czy nadużycie prawa.
Źródło: Shutterstock, autor Bartłomiej Magierowski
Ograniczenia w stosowaniu nowych przepisów
Autorzy zmian w Ordynacji podatkowej proponują ograniczenie zastosowania art. 70 § 6 pkt 1 oraz 7 pkt 1
– do sytuacji prawomocnego skazania za wyłudzenia skarbowe oraz zobowiązania podatkowego z tytułu VAT powyżej 1 mln zł
– wyłączenie zastosowania w odniesieniu do wykroczeń skarbowych
– ograniczenie zastosowania przepisów o ustaniu karalności KKS w przypadku przedawnienia zobowiązania podatkowego, czego celem jest uniknięcie „okrężności” przepisów wiążących termin przedawnienia z prawomocnym skazaniem.
Korzyści wynikające z proponowanych zmian
Wprowadzone zmiany mają pozytywnie wpłynąć na działalność mikroprzedsiębiorców, małych i średnich przedsiębiorców. Zmiany mają doprowadzić między innymi do usunięcia stanu niepewności prawnej w sytuacji, gdy uprawniony przez długi czas nie realizuje przysługujących mu roszczeń. Zgodnie z zapowiedziami autorów projektu zmiany nie pociągają za sobą obciążenia budżetu państwa oraz budżetów jednostek samorządu terytorialnego. Nowe przepisy mają wywołać pozytywne skutki społeczne, gospodarcze, finansowe i prawne. Projekt ustawy nie jest sprzeczny z prawem Unii Europejskiej. Wnioskodawcy zakładają wejście w życie proponowanych zapisów po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.