Podatek od nieruchomości ma charakter majątkowy i jest związany z samym faktem istnienia nieruchomości gruntowej czy odrębnej nieruchomości lokalowej, budynku czy obiektu. W dniu 2 lutego 2026 r. (31 stycznia 2026 r. przypada w sobotę, w związku z tym termin ten ulega przesunięciu) mija termin na złożenie deklaracji na podatek od nieruchomości na dany rok podatkowy. Kto musi dopełnić tego obowiązku? Jak wypełnić deklarację i załączniki do niej?

Kto składa deklarację?

Deklarację na podatek od nieruchomości (DN-1) składają osoby prawne, jednostki organizacyjne oraz spółki niemające osobowości prawnej, jednostki organizacyjne Krajowego Ośrodka Wsparcia Rolnictwa, a także jednostki organizacyjne Państwowego Gospodarstwa Leśnego Lasy Państwowe będące:

1) właścicielami nieruchomości lub obiektów budowlanych (jeżeli przedmiot opodatkowania znajduje się w posiadaniu samoistnym, obowiązek podatkowy ciąży na posiadaczu samoistnym),

2) posiadaczami samoistnymi nieruchomości lub obiektów budowlanych,

3) użytkownikami wieczystymi gruntów,

4) posiadaczami nieruchomości lub ich części albo obiektów budowlanych lub ich części, stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego, jeżeli posiadanie:

a) wynika z umowy zawartej z właścicielem, Krajowym Ośrodkiem Wsparcia Rolnictwa lub z innego tytułu prawnego, z wyjątkiem posiadania przez osoby fizyczne lokali mieszkalnych niestanowiących odrębnych nieruchomości,

b) jest bez tytułu prawnego.

Z tym że obowiązek podatkowy dotyczący przedmiotów opodatkowania wchodzących w skład Zasobu Własności Rolnej Skarbu Państwa lub będących w zarządzie Państwowego Gospodarstwa Leśnego Lasy Państwowe ciąży odpowiednio na jednostkach organizacyjnych KOWR i jednostkach organizacyjnych Lasów Państwowych, faktycznie władających nieruchomościami lub obiektami budowlanymi.

Formularz DN-1 składają także osoby fizyczne będące współwłaścicielami (współposiadaczami) nieruchomości lub obiektów budowlanych razem z:

• osobami prawnymi,
• jednostkami organizacyjnymi nieposiadającymi osobowości prawnej,
• spółkami nieposiadającymi osobowości prawnej.

Wypełnianie deklaracji

Deklaracja na podatek od nieruchomości podzielona jest na części oznaczone wielkimi literami alfabetu od A do I. Na wstępie należy wskazać identyfikator podatnika oraz rok podatkowy, za który składany jest dokument.

Pierwsza część, oznaczona literą A, określa miejsce i cel składania deklaracji. Podatnik wskazuje, czy składa pierwszą deklarację na dany rok podatkowy czy też dokonuje korekty deklaracji, w tym spowodowanej zaistnieniem zdarzenia mającego wpływ na wysokość opodatkowania w danym roku oraz błędami rachunkowymi. Dalej wskazuje się okres, od którego deklaracja obowiązuje.

W części B podaje się podmiot zobowiązany do złożenia deklaracji. Należy określić, czy podatnik jest właścicielem, użytkownikiem wieczystym lub posiadaczem nieruchomości czy też współwłaścicielem, współużytkownikiem wieczystym lub współposiadaczem nieruchomości.

Część C zawiera dane identyfikacyjne podatnika. Trzeba tutaj poinformować o statusie podatnika, czy jest to:

• osoba fizyczna,
• osoba prawna,
• jednostka organizacyjna nieposiadająca osobowości prawnej.

Dalej podaje się:

• pełną nazwę (nazwisko),
• nazwę skróconą, firmę,
• identyfikator REGON,
• dane teleadresowe.

Można też wskazać adres do doręczeń, jeżeli jest inny od adresu podatnika.

W części D należy wpisać dane o przedmiotach opodatkowania podlegających opodatkowaniu. Formularz DN-1 przewiduje odrębne części dla każdego z przedmiotów opodatkowania, tj. dla:

• gruntów – podstawę ich opodatkowania stanowi powierzchnia, którą podaje się w metrach kwadratowych, z wyjątkiem gruntów pod wodami powierzchniowymi stojącymi lub wodami powierzchniowymi płynącymi jezior i zbiorników sztucznych, których powierzchnię podaje się w hektarach z dokładnością do czterech miejsc po przecinku,
• budynków lub ich części – podstawę ich opodatkowania stanowi powierzchnia użytkowa, czyli powierzchnia mierzona po wewnętrznej długości ścian na wszystkich kondygnacjach – za kondygnację uważa się również garaże podziemne, piwnice, sutereny i poddasza użytkowe, do powierzchni użytkowej budynku nie wlicza się powierzchni klatek schodowych oraz szybów dźwigowych,
• budowli lub ich części związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej – podstawę opodatkowania, co do zasady, stanowi wartość, o której mowa w przepisach o podatkach dochodowych, ustalona na dzień 1 stycznia roku podatkowego, stanowiąca podstawę obliczania amortyzacji w tym roku, niepomniejszona o odpisy amortyzacyjne, a w przypadku budowli całkowicie zamortyzowanych – ich wartość z dnia 1 stycznia roku, w którym dokonano ostatniego odpisu amortyzacyjnego; jeżeli od budowli lub ich części, nie dokonuje się odpisów amortyzacyjnych – podstawę opodatkowania stanowi ich wartość rynkowa określona na dzień powstania obowiązku podatkowego.

W części E podatnik podaje wysokość zobowiązania podatkowego i rat podatku. W tym celu trzeba zsumować kwoty podatku z części: D.1. Grunty (w tym D.1.1. i D.1.2.), D.2. Budynki lub ich części (w tym D.2.1. i D.2.2.) oraz D.3. Budowle lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej (w tym D.3.1. i D.3.2.). W deklaracji podatnik sam wpisuje stawkę podatku wynikającą z właściwej uchwały rady gminy oraz obliczoną kwotę podatku. W poz. 99 należy podać wysokość zobowiązania podatkowego, tj. sumę kwot z poz. 97 i poz. 98, po zaokrągleniu do pełnych złotych. Na końcu tego wyliczenia podaje się łączną kwotę podatku po zaokrągleniu do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 gr pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 gr i więcej podwyższa się do pełnych złotych. Kwotę, którą podatnik uzyska w polu nr 99, należy podzielić przez liczbę miesięcy liczonych od momentu powstania obowiązku podatkowego. W odpowiednich rubrykach wpisuje się wysokość miesięcznych rat. W ostatniej racie następuje wyrównanie do kwoty zobowiązania podatkowego wskazanej w pozycji nr 99. W przypadku gdy kwota podatku nie przekracza 100 zł, podatek jest płatny jednorazowo w terminie płatności pierwszej raty.

Na koniec podatnik podaje informację o załącznikach i dane kontaktowe osoby odpowiedzialnej za sporządzenie deklaracji.

Załączniki do deklaracji:

W załączniku ZDN-1 „Dane o przedmiotach opodatkowania podlegających opodatkowaniu” należy ująć wszystkie budowle zgłoszone w deklaracji z podaniem:

• położenia (adresu), numeru księgi wieczystej, numeru obrębu (arkusza mapy), numeru działki, powierzchni, stawki podatku i formy władania – w przypadku gruntów, budynków lub ich części,
• nazwy, numeru inwentarzowego, położenia, numeru obrębu, numeru działki, wartości czy formy władania – dla budowli.

Deklaracja DN-1 wraz z załšcznikami ZDN-1 i ZDN-2 dostępna w programie DRUKI Gofin

Z kolei załącznik ZDN-2 składa się tylko przy zadeklarowaniu w deklaracji zwolnienia z opodatkowania. Jeżeli podatnik posiada nieruchomości zwolnione z podatku, załącznik wypełnia na zasadach analogicznych jak w załączniku ZDN-1.

Gazeta Podatkowa nr 4 (2296) z dnia 2026-01-12

Opodatkowanie firmowych nieruchomości w aspekcie nowych regulacji. Wszystko na ten temat w poradniku na GOFIN.pl