Leasing jest atrakcyjnym rozwiązaniem dla przedsiębiorców. Pozwala on korzystać z samochodów, czy maszyn bez ponoszenia jednorazowego kosztu zakupu. Ponoszą oni natomiast koszt miesięcznej raty leasingowej. Jakie konsekwencje niesie ze sobą wcześniejsza spłata leasingu wyjaśnia dla PIT.pl ekspert.
Zgodnie z art. 23b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych 23b ust. 1
Opłaty ustalone w umowie leasingu, ponoszone przez korzystającego w podstawowym okresie umowy z tytułu używania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych stanowią przychód finansującego i odpowiednio w przypadku, o którym mowa w pkt 1, koszt uzyskania przychodów korzystającego, z zastrzeżeniem ust. 2 i 3, jeżeli:
1) umowa leasingu, w przypadku gdy korzystającym nie jest osoba wymieniona w pkt 2, została zawarta na czas oznaczony, stanowiący co najmniej 40% normatywnego okresu amortyzacji, jeżeli przedmiotem umowy leasingu są podlegające odpisom amortyzacyjnym rzeczy ruchome lub wartości niematerialne i prawne, albo została zawarta na okres co najmniej 5 lat, jeżeli jej przedmiotem są podlegające odpisom amortyzacyjnym nieruchomości;
2) umowa leasingu, w przypadku gdy korzystającym jest osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, została zawarta na czas oznaczony;
3) suma ustalonych opłat w umowie leasingu, o której mowa w pkt 1 lub 2, pomniejszona o należny podatek od towarów i usług, odpowiada co najmniej wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, a w przypadku zawarcia przez finansującego następnej umowy leasingu środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej będących uprzednio przedmiotem takiej umowy odpowiada co najmniej jego wartości rynkowej z dnia zawarcia następnej umowy leasingu; przepis art. 19 stosuje się odpowiednio.
Warunki uznania umowy za leasing
Aby dla celów podatkowych uznać umowę za leasing, musi ona być zawarta na okres co najmniej 40% amortyzacji. Dla samochodów i sprzętu budowlanego umowa musi być więc zawarta na minimum 24 miesiące, dla innych maszyn zazwyczaj 36 miesięcy.
Źródło: Shutterstock
Wcześniejsza spłata leasingu, a skutki podatkowe
Na gruncie podatku dochodowego raty leasingowe stanowią koszt uzyskania przychodu. Wcześniejsza spłata nie powoduje konieczności korekty kosztów o zapłacone wcześniej raty leasingowe. Również sama wpłata w większej wysokości będzie stanowić koszt uzyskania przychodu.
Pamiętajmy jednak, że koszty podatkowe, które można odliczyć od przychodu są uzależnione od wartości samochodu i wynoszą 150 000 zł dla samochodów spalinowych i 225 000 zł dla samochodów elektrycznych.
W podatku VAT wcześniejsza spłata leasingu również nie wywołuje skutków podatkowych. Nie ma obowiązku składać korekt za odliczony dotychczas VAT.
Pamiętajmy przy tym tylko, że odliczenie podatku VAT może być dokonane w 50% w przypadku samochodu używanego w celach służbowych i prywatnych lub w 100%, lecz tylko w sytuacji, gdy samochód wykorzystywany jest w celach służbowych. Ponadto, by odliczać 100% podatku VAT należy zgłosić samochód w urzędzie skarbowym oraz prowadzić szczegółową ewidencję przebiegu pojazdu dla celów VAT, tzw. kilometrówkę.
Autor: Rafał Knap, radca prawny, kancelaria Graś i Wspólnicy