Tarcza PFR 2.0: Odrzucony wniosek, o pomoc trzeba wnioskować ponownie

Zapowiadana zmiana zasad ustalania rocznej wysokości składek na ubezpieczenie emerytalno-rentowe wymusza od obywateli działań, które obniżą ich składki. Warto pomyśleć o dopuszczalnej prawem optymalizacji.
Składki emerytalno-rentowe bez górnej granicy można zoptymalizować / YAY foto
[aktualizacja 14.11.2018]:TK uznał przepisy za niezgodne z Konstytucją
Roczna podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe w danym roku kalendarzowym nie może być wyższa od kwoty odpowiadającej trzydziestokrotności prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej na dany rok kalendarzowy, określonego w ustawie budżetowej, ustawie o prowizorium budżetowym lub ich projektach, jeżeli odpowiednie ustawy nie zostały uchwalone – taki zapis wynika obecnie z ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych. Już niedługo zasada ta zostanie usunięta, a podatnik płacić będzie musiał składki od każdej złotówki, również od zarobków w wysokości ok. 130.000 zł rocznie.
Składki na ubezpieczenie emerytalne i rentowe | |
Okres | Limit roczny |
2017 | 127.890,00 zł |
2016 | 121.650,00 zł |
2015 | 118.770,00 zł |
2014 | 112.380,00 zł |
Źródło: Opracowanie własne, PIT.pl
Optymalizacja, jakiej powinno się poddać wynagrodzenia, polegać powinna na uzyskaniu zbiegów tytułów ubezpieczeniowych lub ustaleniu wynagrodzeń z tytułów, które nie podlegają w ogóle składkom na ubezpieczenie społeczne.
Jeżeli podatnik podejmuje decyzję, by optymalizacji poddać nadwyżkę ponad 127.890 zł rocznie, w takim przypadku najbezpieczniejszym byłoby ustalenie stałej wartości wynagrodzenia zasadniczego, dla którego podstawa składek (kwota brutto wynagrodzenia) nie przekracza dwunastej części kwoty 127.890 zł (odpowiednio wyższej w roku 2018 o wskaźnik). Daje to optymalizację u tych podatników, których wynagrodzenie brutto przekracza 10.657,5 zł
Łączenie tytułów ubezpieczeń w przypadku zatrudnienia o umowę o pracę jest dopuszczalne pod warunkiem, że inne – optymalizowane - tytułu ubezpieczeń nie wynikają z umów zawartych z pracodawcą. W tym ostatnim przypadku bowiem staną się one niezależną podstawą opłacania składek ZUS.
Przykład
Podatnik posiada umowę o pracę z firmą A na 10.000 zł miesięcznie brutto. Możliwa jest dodatkowa praca w nadgodzinach (warta ok. 1500 zł miesięcznie). W ramach optymalizacji zamiast nadgodzin pracownik decyduje się na wykonanie dodatkowej umowy zlecenie na tę sama kwotę na rzecz pracodawcy. Optymalizacja nie będzie możliwa – składki ZUS zostaną zapłacone od obu umów. Jeśli ten sam podatnik zdecyduje się zamiast nadgodzin wykonać umowę zlecenie na rzecz innego podmiotu niż jego pracodawca – od tej umowy składki nie wystąpią.
Oprócz umów o pracę, warto w ramach optymalizacji rozważyć zatrudnienie na podstawie dwóch lub większej ilości umów zlecenie lub na podstawie np. kontraktu menedżerskiego. Zamiast płacić składki możliwe jest obniżenie w znaczący sposób składek – byleby chociaż jedna z umów zawarta została na kwotę minimalnego wynagrodzenia za pracę. Pozostałe umowy nie będą wówczas rodziły w ogóle obowiązku opłacania składek emerytalno – rentowych.
Uchwała o powołaniu jako członek organu spółki może przewidywać wynagrodzenie dla członka. Podlega ono opodatkowaniu według zasad przewidzianych dla przychodów z działalności wykonywanej osobiście jednak nie rodzi obowiązków opłacania składek na ubezpieczenie emerytalno – rentowe nawet w przypadku łączenia wynagrodzenia z pobieraniem wynagrodzenia z innych tytułów. Co ważne - zatrudnienie członka zarządu na umowę o pracę nie wyklucza możliwości przyznania mu wynagrodzenia również na podstawie uchwały wspólników lub rady nadzorczej. Możliwe jest łączenie funkcji w organach spółki i określonej umowy - z której nie wynikają czynności związane z tą funkcją, nie rodzi obowiązku składek ZUS (decyzja interpretacyjna ZUS z 8 kwietnia 2016 r., sygn. akt WPI/200000/43/ 390/ 2016).
Taka sama zasada dotyczy również umów o dzieło, niemniej w tym przypadku optymalizacji nie uda się dokonać przy łączenie etatu i dzieła, gdyż wynagrodzenie z tego ostatniego tytułu podwyższy podstawę składek z umowy o pracę.
Możliwa jest również optymalizacja w oparciu o wypłaty zwolnione ze składek ZUS.W takim przypadku nie ma konieczności zawarcia dodatkowej umowy współpracy, lecz ustalić należy tytuł wypłaty wskazany w rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 18.12.1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe. Podstawami wypłat bez składek ZUS są np.:
Piotr Szulczewski, PIT.pl