W wykazie prac legislacyjnych Rządu pojawił się oficjalny projekt nowelizacji ustawy o VAT. Potwierdza on zapowiedzi Ministerstwa Finansów o przesunięciu sankcji pieniężnych za błędy w KSeF do 1 stycznia 2028 roku. Odroczenie kar nie oznacza jednak pełnej pobłażliwości dla firm ignorujących system. Zamiast automatycznych mandatów Krajowa Administracja Skarbowa wdroży procedurę przypomnień, a w przypadku braku reakcji – czynności sprawdzające i kontrolę rozliczeń podatku.
Zgodnie z opublikowanym projektem ustawy, kara pieniężna z art. 106ni ustawy o VAT nie będzie nakładana przez cały 2027 rok. Przedsiębiorcy, którzy spóźnią się z wysyłką faktury lub popełnią błędy w procedurach offline, nie zostaną od razu ukarani finansowo. Resort finansów przewidział jednak dwuetapowy mechanizm nadzoru:
- Wystosowanie przypomnienia – organy KAS będą w pierwszej kolejności indywidualnie informować i przypominać podatnikowi o ciążącym na nim obowiązku fakturowania w KSeF.
- Czynności sprawdzające – jeśli przedsiębiorca zignoruje ponaglenie, KAS zweryfikuje, czy omijanie KSeF nie prowadzi do nieprawidłowości w rozliczeniu podatku należnego i naliczonego.
Eksperci podkreślają, że wydłużony okres ochronny to nie taryfa ulgowa, lecz czas na uporządkowanie wewnętrznych procedur obiegowych w firmach i biurach rachunkowych.
– Zapisy przewidujące nakładanie kar pieniężnych na podatników naruszających obowiązki związane z KSeF (art. 106ni ustawy o VAT) zostały odroczone do 1 stycznia 2028 r. Jednak docelowo, po okresie przejściowym, jeśli wystawimy fakturę poza KSeF urząd skarbowy będzie miał prawo nałożyć na nas karę pieniężną w wysokości do 100% kwoty podatku wykazanego na tej fakturze, a w przypadku faktury bez wykazanego podatku – karę pieniężną w wysokości do 18,7% kwoty należności ogółem wykazanej na tej fakturze – tłumaczy Monika Piątkowska, doradca podatkowy w e-pity.
Klasyczne ryzyka podatkowe i problem „pustych faktur”
Ekspertka zwraca uwagę, że choć sankcje administracyjne zostały przesunięte, klasyczne ryzyka podatkowe funkcjonują już teraz. Dotyczy to m.in. rozbieżności między wizualizacją PDF a strukturą XML czy omyłkowego dwukrotnego wprowadzenia dokumentu do obrotu.
– Zarówno w przypadku wprowadzenia omyłkowo faktury do KSeF, jak i wysłania wizualizacji odbiegającej od faktury wystawionej w KSeF, organy przestrzegają, że wiąże się to z ryzykiem zastosowania przez organ podatkowy art. 108 ust. 1 ustawy o VAT, czyli uznania ich za tzw. „puste faktury”. Zgodnie z tym przepisem podatnik, który wystawi fakturę i wykaże w niej kwotę podatku, jest zobowiązany do jego zapłaty – dodaje Monika Piątkowska, doradca podatkowy w e-pity.
Na konieczność zachowania dyscypliny w biurach rachunkowych i przedsiębiorstwach wskazuje również Zuzanna Niełacna, ekspert księgowo-podatkowy fillup k24, podkreślając, że odroczenie sankcji nie zwalnia z samego obowiązku e-fakturowania.
– Ministerstwo Finansów wyraźnie podkreśla, że odroczenie kar nie oznacza odroczenia samego obowiązku korzystania z systemu. Dotyczy to również obowiązku terminowego przesyłania do KSeF faktur wystawionych w odpowiednim trybie offline. Dlatego przedsiębiorcy nadal powinni pilnować, w jakim trybie została wystawiona faktura, kiedy upływa termin jej przesłania do systemu i czy została przez KSeF skutecznie przyjęta. Resort zapowiada jednocześnie, że KAS będzie reagować na przypadki wystawiania faktur poza KSeF z pominięciem ustawowych wyjątków oraz sprawdzać, czy niestosowanie systemu nie wiąże się z nierzetelnym rozliczaniem podatku – wyjaśnia Zuzanna Niełacna.
Zwolnienie z VAT nie daje niewidzialności
Zuzanna Niełacna zwraca uwagę na jeszcze jedno ryzyko – błędne przekonanie firm zwolnionych z VAT, że brak JPK_V7 i odroczenie kar czyni je niewidocznymi dla fiskusa.
– Zwolnienie z VAT nie oznacza niewidoczności dla urzędu, a brak faktury w KSeF nie oznacza, że ślad po transakcji znika. Jeżeli sprzedawca nie prześle faktury do KSeF mimo obowiązku, urząd dowiedzie się o niej od nabywcy, który ujmie ją w swoich księgach i raportach. KAS ma dziś narzędzia do krzyżowego weryfikowania transakcji, dlatego spójność faktur i zapisów księgowych staje się podstawą bezpieczeństwa podatkowego – podsumowuje Zuzanna Niełacna, ekspert księgowo-podatkowy fillup k24.
projekt ustawy:
https://legislacja.rcl.gov.pl/projekt/12414954
Źródło: e-file