31.07 Prawidłowe PKWiU przedmiotu transakcji ustala sprzedawca
Ustalenie prawidłowego przedmiotu transakcji i właściwe jego sklasyfikowanie ma decydujące znaczenie w zakresie ustalenia prawidłowej stawki VAT. Właściwe PKWiU będzie zatem istotne zarówno dla sprzedającego towar lub świadczącego usługę, jak również dla nabywcy.
Błędne PKWiU wpływać może na błędną stawkę VAT, a tym samym na zbyt wysoką kwotę podatku odliczonego. Powstaje zatem pytanie o to, czy nabywca ma prawo ingerować w ustalenie PKWiU towaru lub usługi. Z pomocą idą sądy – wyjaśnia Maria Kukawska, doradca podatkowy Stone&Feather Tax Advisory Sp. z o.o. – WSA w Gliwicach rozpatrywał w tym zakresie 4 lipca 2012 r. ciekawą sprawę.
Jak wskazuje ekspert: „Zakład pracy zakupuje od swego dostawcy produkty żywnościowe (m.in. surówki, kotlety), które następnie są przetwarzane i sprzedawane w stołówce pracowniczej w postaci gotowych posiłków. Zakład pracy otrzymuje od kontrahenta fakturę za zakup, gdzie jako przedmiot sprzedaży kontrahent wskazuje „Usługi gastronomiczne”, klasyfikowane w ramach działu 56 PKWiU. Z taka klasyfikacją przedmiotu transakcji nie zgadza się jednak zakład pracy. Twierdzi on, że kupuje od dostawcy towary, które samodzielnie przetwarza i sprzedaje gotowe posiłki.
Zakład pracy zapytał w związku z tym w interpretacji podatkowej, czy może skorzystać z odliczenia VAT wynikającego z faktury otrzymanej od dostawcy, mimo, że jest to faktura za usługi gastronomiczne – jego zdaniem niepoprawna. Zakład pracy wskazywał, że prawo do odliczenia powinno mu przysługiwać ze względu na związek zakupu ze sprzedażą opodatkowaną oraz z uwagi na oczywistą niezgodność przedmiotu transakcji z opisem na fakturze.
I sąd i organ podatkowy nie zgodziły się jednak z rozumowaniem podatnika. Uwzględnienie stanowiska zakładu pracy prowadziłoby zdaniem sądu do zachwiania neutralności VAT. Próba obalenia klasyfikacji statystycznej przedmiotu transakcji podanej przez kontrahenta w drodze interpretacji naruszałaby jego prawa. WSA wskazał również, że kwestia poprawności klasyfikacji powinna zostać wyjaśniona na płaszczyźnie cywilnej między stronami”.
Piotr Szulczewski, Analityk VAT.pl
Maria Kukawska, doradca podatkowy Stone&Feather Tax Advisory