Zbliżający się koniec roku to moment, kiedy przedsiębiorcy powinni przygotować się na nowe regulacje podatkowe. Rok 2025 przyniesie istotne zmiany w podatku dochodowym od osób prawnych (CIT). W artykule omawiamy najważniejsze z nich, w tym wprowadzenie JPK_CIT, krajowego podatku minimalnego i globalnego podatku minimalnego.
JPK_CIT – nowy obowiązek raportowania dla dużych podatników
Od 2025 roku podatnicy CIT będą zobowiązani do składania Jednolitego Pliku Kontrolnego CIT (JPK_CIT). Raporty te obejmą dane dotyczące podatku CIT, a pierwszy obowiązek raportowania dotyczyć będzie roku podatkowego 2025.
Dla kogo obowiązek?
W pierwszej kolejności JPK_CIT dotyczy podatników CIT osiągających dochód powyżej 50 mln euro oraz podatkowych grup kapitałowych. Pozostali podatnicy zostaną objęci obowiązkiem stopniowo, w kolejnych latach. Plik należy złożyć raz w roku, do końca trzeciego miesiąca następującego po zakończeniu roku podatkowego. Dla roku 2025 termin przypada na marzec 2026 r.
Nowe wymogi raportowania
Od 2026 roku podatnicy będą zobowiązani wskazywać dodatkowe dane, takie jak numery faktur w Krajowym Systemie e-Faktur czy różnice pomiędzy wynikiem bilansowym i podatkowym.
Źródło: Shutterstock
Krajowy podatek minimalny – nowa danina dla niektórych firm
Rok 2025 wprowadzi obowiązek płacenia krajowego podatku minimalnego. Będzie on dotyczył podatników CIT, którzy:
- W 2024 roku ponieśli stratę podatkową lub
- Ich dochód był niższy niż 2% przychodu.
Stawka i podstawa opodatkowania
Podatek wynosi 10% podstawy, na którą składają się m.in.:
- 1,5% przychodów ze źródeł innych niż zyski kapitałowe,
- Nadwyżka kosztów finansowania dłużnego poniesionych na rzecz podmiotów powiązanych,
- Koszty wybranych usług i należności, takich jak usługi doradcze, opłaty licencyjne, czy koszty reklamy, przekraczające 3 mln zł.
Rozliczenie i wpłata
Podatek minimalny należy wykazać w rocznym zeznaniu CIT i opłacić w terminie płatności podatku dochodowego. Warto jednak pamiętać, że kwota podatku minimalnego może być pomniejszona o CIT.
Globalny podatek minimalny – dla największych grup kapitałowych
Od stycznia 2025 roku ma obowiązywać globalny podatek minimalny, wprowadzający wyrównanie efektywnej stawki podatkowej do poziomu 15%.
Obowiązek obejmie krajowe i międzynarodowe grupy przedsiębiorstw, których globalne przychody przekraczają 750 mln euro rocznie.
Jeśli grupa płaci efektywną stawkę podatkową poniżej 15%, będzie musiała uiścić dodatkowy podatek wyrównawczy. Jego celem jest wyrównanie łącznego poziomu obciążeń podatkowych do minimalnego progu 15%.
Zmiany w CIT w 2025 roku
Ustawa o globalnym podatku minimalnym jest na etapie prac legislacyjnych, ale prawdopodobnie zostanie uchwalona i podpisana do końca 2024 roku.
Rok 2025 zapowiada się jako czas intensywnych zmian dla przedsiębiorców płacących CIT. Obowiązek składania JPK_CIT, wprowadzenie krajowego podatku minimalnego i nowego globalnego podatku minimalnego to tylko niektóre z wyzwań. Przedsiębiorcy powinni już teraz przygotować się na te zmiany, analizując ich wpływ na działalność i wdrażając odpowiednie procedury księgowe.
Autor: Rafał Knap, radca prawny, kancelaria Graś i Wspólnicy