Kiedy suma dochodów osoby fizycznej przekracza 1 000 000 zł podatnik, jest do zapłaty fiskusowi daniny solidarnościowej. Do kiedy trzeba ją zapłacić? Jakie dokumenty złożyć oraz od jakich dochodów ją wyliczyć? – podpowiadamy
Osoby fizyczne, których dochody w 2022 roku przekroczyły 1 000 000 zł, zobowiązane są do zapłaty dodatkowej sumy fiskusowi — daniny solidarnościowej, która wynosi 4% nadwyżki dochodu podatnika PIT ponad kwotę 1.000.000 zł.
Do kiedy należy zapłacić daninę solidarnościową w 2022 roku?
Termin zapłaty daniny solidarnościowej upływa 30 kwietnia 2022 roku, z uwagi na fakt, że jest to niedziela, podatnicy mają czas do 2 maja 2023 r. by zapłacić daninę i złożyć deklarację DSF-1.
Dochody objęte daniną solidarnościową
Przy wyliczeniu wysokości daniny solidarnościowej osoba fizyczna powinna wliczyć:
- dochody opodatkowane według skali podatkowej, m.in. dochody z pracy, działalności gospodarczej, emerytur, rent, wynagrodzenia z umów zlecenia i o dzieło, praw autorskich itp.;
- dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych, z odpłatnego zbycia udziałów i akcji oraz z tytułu objęcia udziałów i akcji za aport;
- dochody z działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej uzyskane w razie wyboru stawki liniowej w wysokości 19%;
- dochody zagranicznej spółki kontrolowanej.
Dochody wyłączone z daniny solidarnościowej
Przy wyliczeniu daniny solidarnościowej nie należy uwzględniać:
- przychodów z najmu lub dzierżawy, jeśli są one opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych;
- dochodów ze sprzedaży nieruchomości (poza działalnością gospodarczą);
- dochodów pasywnych odsetki od pożyczek czy od obligacji lub z tytułu dywidend i innych dochodów z udziału w zyskach osób prawnych.
Podatnik, który rozlicza się wspólnie z małżonkiem daninę solidarnościową, płaci od całości swojego dochodu. Dochód każdego z małżonków rozpatrywany jest odrębnie dla potrzeb ustalenia daniny solidarnościowej.
Źródło: Shutterstock
Przychody uzyskane za granicą a danina solidarnościowa
W zależności od zasad opodatkowania niektóre dochody, które osoba fizyczna uzyskała za granicą, uwzględnia się w podstawie opodatkowania daniną solidarnościową. I tak:
- do podstawy opodatkowania daniną solidarnościową nie wlicza się dochodów osiągniętych za granicą, do których ma zastosowanie metoda wyłączenia z progresją (np. dochody z Niemiec, Czech, Szwecji czy Francji);
- do podstawy opodatkowania daniną solidarnościową wlicza się dochody osiągnięte za granicą, do których ma zastosowanie metoda proporcjonalnego odliczenia (np. dochody z Wielkiej Brytanii, Holandii, Austrii, czy Rosji).
Konsekwencje opłacenia daniny solidarnościowej po 2 maja 2023 roku
Podatnicy, którzy nie wpłacą daniny solidarnościowej do 2 maja 2023 roku, muszą się liczyć z koniecznością zapłaty ustawowych odsetek za opóźnienie. Będą one liczone od 3 maja 2023 r. za cały okres, w którym dany podatnik pozostawał w zwłoce.