Ministerstwo Finansów od prawie roku pracuje nad dużą nowelizacją PIT i CIT. W najnowszym projekcie wykreśliło niektóre planowane wcześniej zmiany uszczelniające system podatkowy. To oznacza, że nie będzie modyfikacji m.in. w estońskim CIT, uldze mieszkaniowej czy w IP Box. A które przepisy wejdą w życie?
Resort finansów w najnowszej wersji nowelizacji PIT i CIT zrezygnował z wielu niekorzystnych zmian dla podatników – choć nie ze wszystkich. Do zmodyfikowanego projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw dołączony został list wiceministra finansów Jarosława Nenemana do sekretarza Stałego Komitetu Rady Ministrów Mariusza Skowrońskiego. Z jego treści można wywnioskować, że nowa wersja projektu została mocno zredukowana.
Czego zabrakło w nowym projekcie?
Jarosław Neneman zaznaczył, że w nowej wersji „usunięto zmiany w definicji małego podatnika dla celów CIT i wprowadzenie definicji podatnika i podmiotu rozpoczynającego działalność lub rozpoczynającego prowadzenie działalności”. Nie ostały się w niej również „zmiany w zasadach amortyzacji środków trwałych, wprowadzające brak możliwości obniżenia lub podwyższenia stawki amortyzacyjnej po upływie terminu złożenia zeznania rocznego”. Poza tym w nowej wersji nie znalazły się „przepisy wprowadzające wymóg zatrudnienia pracowników jako warunek korzystania z preferencji IP Box”.
Jak czytamy w piśmie, projekt nie zawiera już opodatkowania „przychodów z odpłatnego zbycia rzeczy ruchomych otrzymanych przez najbliższą rodzinę przedsiębiorcy, który wykupił tę rzecz do majątku prywatnego po zakończeniu leasingu operacyjnego, a którą wcześniej wykorzystywał w działalności gospodarczej, jeżeli rodzina korzystała ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn i odpłatnego zbycia dokonała przed upływem 3 lat od otrzymania”.
To nie koniec uszczupleń nowego projektu. Nie ma w nim już przepisów modyfikujących zasady korzystania z ulgi mieszkaniowej oraz dotyczących tzw. „programów motywacyjnych”.
Nowe źródła informacji o emisyjności
Jakie planowane przepisy pozostawiono? W projekcie zostały zapisy dotyczące wyłączenia z zakresu ustawy o PIT świadczeń na zaspokojenie potrzeb rodziny w przypadku, gdy małżonkowie nie są objęci ustrojem wspólności majątkowej. Według aktualnych przepisów świadczenia takie – otrzymywane, gdy między małżonkami nie istnieje wspólność majątkowa małżeńska – stanowią przychód w rozumieniu ustawy o PIT.
Zmianie ulegną również zasady ustalania poziomu emisji CO2 przez silnik samochodu na potrzeby określenia limitu odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego zaliczanych do kosztów uzyskania przychodów. W obecnym stanie prawnym odpisy mogą wynosić albo 100 tys. zł, jeśli emisja CO2 jest równa lub wyższa 50 g na km, albo 150 tys. zł, jeśli emisja jest mniejsza niż 50 g na km. Natomiast wielkość emisji ustalana jest na podstawie danych z Centralnej Ewidencji Pojazdów i Kierowców (CEPiK).
Resort finansów chciałby, aby CEPiK nie był już jedynym źródłem informacji o emisyjności. Jego zdaniem należałoby dodać inne źródła, czyli świadectwo zgodności (CoC) lub inny dokument wydany albo uznany przez Dyrektora Transportowego Dozoru Technicznego na zasadach określonych w ustawie o systemach homologacji pojazdów oraz ich wyposażenia. Podatnik będzie mógł stosować wyższy limit odpisów, jeśli któreś z tych źródeł wskaże na emisję poniżej 50 g informacji o emisyjności
Nowe prawo zakłada również możliwość obniżenia podstawy naliczania daniny solidarnościowej o straty z lat ubiegłych – jest to doprecyzowanie obecnych regulacji. Przypomnijmy, że danina solidarnościowa to dodatkowy podatek w wysokości 4 proc. od dochodów przekraczających 1 mln zł.
Jak bardzo projekt zmienił się od pierwszej wersji?
Modyfikacje będą dotyczyły również organizacji pożytku publicznego. Według obecnych przepisów mogą one skorzystać ze zwolnienia podatkowego pod warunkiem, że ich cele statutowe są tożsame z wymienionymi w odpowiednim przepisie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Warto dodać, że resort finansów proponuje poszerzenie zakresu tego zwolnienia poprzez zapisanie w ustawie o CIT odwołania do ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie. Dzięki temu poszerzony zostanie katalog celów uprawniających do zwolnienia.
Dla porównania – w pierwotnym projekcie z lata 2025 r. MF proponowało m.in. ograniczenie stosowania ulgi mieszkaniowej tylko do osób nieposiadających mieszkania lub posiadających jedną nieruchomość objętą wspólnotą mieszkaniową – nie licząc lokali nabytych w drodze spadku. Modyfikacje miały dotyczyć też zmian w opodatkowaniu przychodów ze sprzedaży rzeczy (głównie chodzi o auta), które zostały przekazane przed przedsiębiorcę w darowiźnie najbliższej rodzinie. Czas na to miał zostać wydłużony z obecnych 6 miesięcy do 3 lat.
Resort finansów planował też zmodyfikowanie zmian w uldze IPO Box. Chodzi o to, aby uzależnić możliwość stosowania tej ulgi od zatrudnienia co najmniej 3 osób na umowę o pracę lub na umowę cywilnoprawną.
Zmienione miały być również zasady opodatkowania programów motywacyjnych – w taki sposób, aby objąć podatkami publicznymi niektóre instrumenty przekazywane w ramach takich programów.
Ministerstwo planowało również podniesienie stawki podatku zryczałtowanego dla usług świadczonych na rzecz podmiotów powiązanych (takich, w których podatnik podejmuje decyzje lub ma udziały).
Źródło: PAP