PIT-y roczne 2017

Ulgi i odliczenia

Kwota wolna od podatku

 

Kwota wolna od podatku 2017
Kwota dochodu (zł) (podstawa obliczenia podatku) Kwota dochodu
wolna od podatku (zł)
Kwota zmniejszająca wyliczony podatek (zł) Wzór wyliczenia kwoty zmniejszającej podatek

Od

Do

Od  

Do

Od

Do

 

0,01

6.601,49

Cały dochód zwolniony z podatku – do 6.601,49

Cały wyliczony podatek – do 1188 

6.601,50

11.000,49

6.600

3091 

1188

556,02

1188 zł – [631 zł 98 gr × (podstawa obliczenia podatku – 6 600 zł) ÷ 4 400 zł]

11.000,50

85.528,49

3091

556,02

 

85.528,50

127.000,49

3091

0

556,02

0

556,02 zł – [556 zł 02 gr × (podstawa obliczenia podatku – 85 528 zł) ÷ 41 472 zł]

Od 127.000,50

0

0

 

 

Przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy:

  1. w przypadku podatników, których dochody nie przekroczą kwoty stanowiącej górnej granicy pierwszego przedziału skali określonej w ust. 1 – kwota zmniejszająca podatek, o której mowa w ust. 1, wynosi 556 zł 02 gr rocznie;
  2. w przypadku podatników, których dochody przekroczą kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali określonej w ust. 1 – zaliczki nie pomniejsza się o kwotę zmniejszającą podatek, o której mowa w pkt 1.

 

 

Z preferencji podatkowej korzystają wyłącznie podatnicy opodatkowani podatkiem według skali podatkowej. Ryczałtowcy, podatnicy stosujący kartę podatkową, czy też rozliczający się liniowo, nie mają prawa do tej kwoty.

Rozliczenie kwoty wolnej od podatku nie zależy od tego, z jakich źródeł uzyskiwane są przychody, ale pod warunkiem, że opodatkowane są one według skali. Jeżeli zatem podatnik prowadzi działalność gospodarczą i rozlicza podatek według stawki 18% i 32% - skorzysta z odliczenia. Jeżeli natomiast płaci ryczałtowy podatek giełdowy - odliczenie nie występuje.

Podatnik stosujący rozliczenia ryczałtowe podatku lub metodę liniową oraz dodatkowo uzyskujący przychody opodatkowane według skali podatkowej, ma możliwość rozliczania kwoty wolnej od podatku - niemniej jedynie w stosunku do wynagrodzenia rozliczanego według skali.

Jeżeli podatnik posiada wiele źródeł przychodów i łączy formy opodatkowania, to może stosować kwotę wolną tylko raz. Rozliczenia kwoty wolnej od podatku dokonuje się specyficznie, ponieważ odlicza się ją od podatku, a nie od dochodu. Kwota wolna 3091 zł to teoretyczny zarobek, który nie spowoduje konieczności zapłacenia podatku. W praktyce odlicza się od obliczonego podatku kwotę 556,02 zł. Oznacza to, że podatek zostanie obniżony, a zobowiązanie podatkowe nie wystąpi.

Podatnik zarabiający mniej niż 3091 zł musi standardowo złożyć zeznanie roczne. Nie może zaniechać tego obowiązku ze względu na niską kwotę przychodów. Jedyny wyjątek, gdy tej deklaracji nie złoży, dotyczy przypadku pobierania wyłącznie kwot zwolnionych z podatku (np. w tym roku dostałem jedynie alimenty niższe niż 700 zł miesięcznie) lub też braku jakichkolwiek przychodów w danym roku (zarobiłem 0 zł).

UWAGA Dlaczego 3091 zł a nie 3089 zł?

Po przeliczeniu kwoty wolnej od podatku okazuje się, że gdy zarobimy 3089 zł to podatek według stawki 18% wynosi dokładnie 556,02 zł. Jeżeli zatem od tej kwoty odliczymy 556,02 zł pojawi się wynik zero złotych podatku. Dlaczego zatem nawet jeśli zarobimy 3091 zł, podatku nie trzeba jeszcze zapłacić?

Związane jest to z zasadą zaokrąglania podstawy opodatkowania i podatku do pełnych złotych. Jeżeli wynoszą one 50 gr lub mniej - podlegają zaokrągleniu w dół do pełnych złotych, jeżeli przekracza 51 gr - zaokrągla się go w górę. Stąd od przychodu 3091 zł podatek do zapłaty wyniesie 0 zł (choć teoretycznie wynosi on 36 gr).

Kwotę wolną od podatku można rozliczać albo w trakcie roku - pomniejszając zaliczki na podatek co miesiąc o kwotę 1/12 kwoty wolnej (czyli 46,33 zł miesięcznie) albo też na koniec roku - uzyskując nadpłatę podatku w wartości 556,02 zł.

W przypadku rozliczenia wspólnego małżonków, każde z nich korzysta odrębnie z kwoty wolnej od podatku, zatem każdy z nich rozliczając się według skali podatkowej odlicza od podatku 556,02 zł. Okazuje się, że jest to dodatkowa zaleta w przypadku, gdy małżonkowie decydują się na rozliczenie łączne, a jedno z nich nie zarabia lub zarabia kwoty minimalne. Gdyby małżonkowie rozliczaliby się osobno, z kwoty wolnej skorzystałby jedynie małżonek zarobkujący. U małżonka nie uzyskującego przychodów kwota wolna przepadłaby. Jeżeli małżonkowie rozliczą się wspólnie, podatek płaci się w podwójnej wysokości podatku ustalonego od połowy łącznej przychodów podatników. Oznacza to, że połowa zarobków jednego z małżonków będzie wykazana jako przychód drugiego z nich, a w konsekwencji możliwe będzie odliczenie z tej wartości kwoty 556,02 zł.

Piotr Szulczewski
Analityk Bankier.pl Firma i Podatki

  • data utworzenia: 12-12-2017
  • data modyfikacji: 12-12-2017
POBIERZ DARMOWY PROGRAM do rozliczenia PIT 2017

Komentarze

Brak komentarzy
Dodaj swój komentarz