Działalność rolnicza (z wyjątkiem działów specjalnych produkcji rolnej) nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Oznacza to, że przychody z tych źródeł nie wiążą się z obowiązkiem odprowadzenia jakiegokolwiek podatku dochodowegoPIT. Jedynym podatkiem należnym będzie podatek rolny oraz podatek leśny, płatny od gruntów rolnych i leśnych.

Przychody z działów specjalnych produkcji rolnej podlegają opodatkowaniu według norm szacunkowych dochodu rocznego, zależnie od rozmiaru produkcji, podatnik może również wybrać opodatkowanie faktycznie uzyskanego dochodu (przychód pomniejszony o koszty).

Przychody z usług rolniczych podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym:

• albo jako przychody z działalności wykonywanej osobiście - przychody z tytułu wykonywania usług na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej (a zatem nie od innego rolnika);
• albo jako przychody z innych źródeł, jeżeli przychody uzyskiwane są od innych podmiotów, a działalność nie jest prowadzona w sposób zorganizowany i ciągły i w celach zarobkowych;
• albo jako przychody z działalności gospodarczej, jeżeli przychody uzyskiwanej są od innych podmiotów, a działalność prowadzona jest w sposób zorganizowany i ciągły, albo przy wykorzystaniu pracowników, albo gdy podatnik zdecydował o świadczeniu usług rolniczych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

Opodatkowane, ale zwolnione

Podlega opodatkowaniu - ale jest zwolniony z podatku dochodowego i obowiązku wykazywania w zeznaniach - dochód ze sprzedaży produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy lub hodowli, nie stanowiących działów specjalnych produkcji rolnej, przerobionych sposobem przemysłowym, jeżeli przerób polega na:

• kiszeniu produktów roślinnych;
• przetwórstwie mleka;
• na uboju zwierząt rzeźnych i obróbce poubojowej tych zwierząt, w tym również na rozbiorze, podziale i klasyfikacji mięsa.

Suszenie, nawet metodą przemysłową, nie oznacza przetworzenia produktów, zatem nadal może to być działalność rolnicza.

Podobnie zwolnione z opodatkowania są m.in. następujące przychody związane z rolnictwem i wsią:

• dotacje z budżetu państwa otrzymane na dofinansowanie przedsięwzięć realizowanych w ramach Specjalnego Przedakcesyjnego Programu na Rzecz Rolnictwa i Rozwoju Obszarów Wiejskich (SAPARD);
• dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia lub świadczenia częściowo odpłatne, otrzymane na cele związane z działalnością rolniczą z budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, od agencji rządowych lub ze środków pochodzących od rządów państw obcych, organizacji międzynarodowych lub międzynarodowych instytucji finansowych;
• zasiłki chorobowe wypłacone na podstawie odrębnych przepisów o ubezpieczeniu społecznym rolników oraz ubezpieczeniu społecznym członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych, spółdzielni kółek rolniczych oraz ich rodzin, w części odpowiadającej udziałowi dochodu z tytułu działalności rolniczej, z wyjątkiem polegającej na prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej, w dochodzie podzielnym spółdzielni;
• wynagrodzenia otrzymywane przez członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych z tytułu użytkowania przez spółdzielnie wniesionych wkładów gruntowych;
• dochody uzyskane z tytułu wynajmu pokoi gościnnych, w budynkach mieszkalnych położonych na terenach wiejskich w gospodarstwie rolnym, osobom przebywającym na wypoczynku oraz dochody uzyskane z tytułu wyżywienia tych osób, jeżeli liczba wynajmowanych pokoi nie przekracza 5.

Artur M. Brzeziński

• data utworzenia: 28-06-2005
• data modyfikacji: 01-06-2015