23.04 Pamiętaj – zabezpieczenie majątkowe szansą na szybszy zwrot VAT
Nie wszyscy podatnicy wiedzą, że mogą uzyskać szybszy zwrot VAT, jeżeli złożą stosowne zabezpieczenie majątkowe. Jak wygląda procedura szybszego zwrotu VAT w takim przypadku?
Z możliwości uzyskania szybszego zwrotu VAT mogą skorzystać podatnicy, którzy nie wykonują w danym okresie rozliczeniowym czynności opodatkowanych. Przepis art. 87 ust. 5a ustawy o VAT przewiduje, że w przypadku, gdy podatnik nie wykonał w okresie rozliczeniowym czynności opodatkowanych na terytorium kraju oraz dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatnika poza terytorium kraju, przysługuje mu, na jego umotywowany wniosek złożony wraz z deklaracją podatkową, zwrot kwoty podatku naliczonego, podlegającego odliczeniu od podatku należnego w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą na terytorium kraju lub poza tym terytorium, w terminie 180 dni od dnia złożenia rozliczenia.
Na pisemny wniosek podatnika urząd skarbowy dokonuje zwrotu w terminie 60 dni, jeżeli podatnik złoży zabezpieczenie majątkowe.
|
W niektórych przypadkach ustawa o VAT przewiduje możliwość skrócenia 60-dniowego terminu zwrotu VAT do 25 dni. Jednak abyś miał możliwość uzyskania przyspieszonego zwrotu VAT – musisz spełnić warunki przewidzianew ustawie |
Jeżeli zasadność zwrotu wymaga dodatkowego zweryfikowania, naczelnik urzędu skarbowego może przedłużyć ten termin do czasu zakończenia weryfikacji rozliczenia podatnika dokonywanego w ramach czynności sprawdzających, kontroli podatkowej lub postępowania podatkowego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej lub postępowania kontrolnego na podstawie przepisów o kontroli skarbowej.
Jeżeli przeprowadzone przez organ czynności wykażą zasadność zwrotu, urząd skarbowy wypłaca podatnikowi należną kwotę wraz z odsetkami w wysokości odpowiadającej opłacie prolongacyjnej stosowanej w przypadku odroczenia płatności podatku lub jego rozłożenia na raty.
Formy złożenia zabezpieczenia
Przepisy ustawy o VAT przewidują kilka możliwości złożenia zabezpieczenia. Może być ono złożone w formie:
- gwarancji bankowej lub ubezpieczeniowej poręczenia banku,
- weksla z poręczeniem wekslowym banku,
- czeku potwierdzonego przez krajowy bank wystawcy czeku,
- papierów wartościowych na okaziciela o określonym terminie wykupu wyemitowanych przez Skarb Państwa lub Narodowy Bank Polski,
- bankowych papierów wartościowych i listów zastawnych o określonym terminie wykupu, wyemitowanych we własnym imieniu i na własny rachunek przez podmiot mogący być gwarantem lub poręczycielem zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej.
Zabezpieczenie majątkowe dotyczące zwrotu podatku w wysokości nie większej niż wyrażonej w złotych kwocie odpowiadającej równowartości 1.000 euro, może być złożone w formie weksla. Przeliczenia kwoty wyrażonej w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy okresu rozliczeniowego, którego dotyczy zwrot podatku, w zaokrągleniu do pełnych złotych.
Kiedy naczelnik US może odmówić przyjęcia zabezpieczenia?
Naczelnik urzędu skarbowego odmawia przyjęcia zabezpieczenia, jeżeli stwierdzi, że złożone zabezpieczenie nie zapewni:
- pokrycia w całości wypłacanej kwoty zwrotu,
- w sposób pełny pokrycia w terminie wypłacanej kwoty zwrotu – w przypadku zabezpieczenia z określonym terminem ważności.
Zabezpieczenie majątkowe zostaje zwolnione w dniu następującym po dniu zakończenia weryfikacji rozliczenia z wykazanym zwrotem, organ podatkowy zwalnia zabezpieczenie majątkowe. W przypadku złożenia zabezpieczenia majątkowego, w celu skrócenia terminu zwrotu ze 180 do 60 dni, zabezpieczenie majątkowe musi zostać zwolnione przez organ podatkowy po upływie dnia następującego po dniu, w którym upłynęło 180 dni od dnia złożenia deklaracji podatkowej, w której była wykazana kwota zwrotu podatku.
Kiedy nie można dokonać zwolnienia zabezpieczenia?
W pewnych sytuacjach zwolnienia zabezpieczenia nie dokonuje się, np. w razie wszczęcia, zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej, postępowania podatkowego w zakresie rozliczenia, którego dotyczy zabezpieczenie – do czasu zakończenia tego postępowania lub w razie wszczęcia kontroli podatkowej w zakresie rozliczenia, którego dotyczy zabezpieczenie – do czasu upływu terminu 3 miesięcy od dnia zakończenia kontroli, jeżeli w tym terminie nie wszczęto postępowania podatkowego.
Zwolnienia zabezpieczenia nie stosuje się także w przypadku wszczęcia postępowania kontrolnego zgodnie z przepisami o kontroli skarbowej w zakresie rozliczenia, którego dotyczy zabezpieczenie – do czasu zakończenia tego postępowania.
Ponadto, zwolnienia zabezpieczenia nie stosuje się w przypadku stwierdzenia, że podatnik w złożonej deklaracji podatkowej wykazał kwotę zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego nienależną lub wyższą od kwoty należnej i ją otrzymał – do czasu uregulowania powstałej zaległości podatkowej.
Stanowisko organów podatkowych
W kwestii podmiotów uprawnionych do korzystania z szybszego zwrotu VAT w razie złożenia zabezpieczenia majątkowego warto wspomnieć o stanowisku, jakie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji podatkowej z 24 września 2010 r. (IBPP1/443-606/10/BM).
W tej sprawie podatnik poniósł wydatki (opłata licencyjna za udzielenie licencji franczyzowej oraz zakup pieczątki). W trakcie trwania działalności podatnik nie wykonał żadnej czynności opodatkowanej. Za okres prowadzenia działalności w formie jednoosobowej w deklaracji VAT-7 wykazywano jedynie kwoty podatku naliczonego do przeniesienia na następny okres. Podatnik, mimo że zakończył działalność, zamierza dokonać korekty deklaracji VAT i wykazać kwotę podatku naliczonego w pozycji „kwota do zwrotu na rachunek bankowy w terminie 180 dni” oraz złożyć „umotywowany wniosek” o zwrot podatku VAT na rachunek bankowy, korzystając z przepisu art. 87 ust. 5a ustawy o VAT.
Organ podatkowy stwierdził, że w tej sprawie nie znajdzie zastosowania art. 87 ust. 5a ustawy o VAT. Przepis ten dotyczy bowiem podatników, a w omawianej sprawie podmiot utracił już status podatnika, a ponadto przepis ów dotyczy podatku naliczonego, który w przyszłości będzie związany z czynnościami opodatkowanymi, natomiast w rozpatrywanej sprawie podatek ten nie był i nie będzie w przyszłości z czynnościami takimi związany.
W konsekwencji organ podatkowy stwierdził, że podmiotowi nie przysługuje prawo do zwrotu na rachunek bankowy kwoty podatku naliczonego z tytułu zakupu ww. opłaty licencyjnej za udzielenie licencji franczyzowej oraz zakupu pieczątki.
Podstawa prawna:
- art. 87 ust. 2, ust. 2a, ust. 4a, ust. 4b, ust. 4d, ust. 4e, ust. 4f, ust. 5a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.).
Aneta Mościcka
prawnik specjalizujący się w prawie podatkowym i gospodarczym
Jeśli rozliczasz VAT, to niezależnie od tego, czy jesteś księgowym czy przedsiębiorcą musisz pamiętać, że zdecydowana większość kontroli podatkowych prowadzonych przez fiskusa dotyczy właśnie tego podatku. Właśnie po to, abyś Ty mógł spać spokojnie przy¬gotowaliśmy publikację „Vademecum VAT”. Tylko tu i tylko Tobie nasi autorzy – doskonali specjaliści i doświadczeni praktycy – podpowiedzą, jak uniknąć błędów i nie narazić się fiskusowi przy rozliczeniach vatowskich. Dzięki „Vademecum VAT”:
- Unikniesz błędów, które mogą kosztować fortunę.
- Zapomnisz o problemach z prawidłowym interpretowaniem przepisów vatowskich.
- Poznasz rozwiązanie najczęstszych problemów z rozliczaniem VAT.
- Otrzymasz informację o wszystkich planowanych zmianach w VAT wraz z analizą ich skutków dla Twojej firmy.
- Zapewnisz sobie stałe i bezpłatne indywidualne porady eksperta.
Nie zwlekaj, więc i zamów poradnik „Vademecum VAT” już teraz! http://www.vademecumvat.pl/wip/obce/