Ulga prorodzinna, czyli tzw. ulga na dziecko, przysługuje rodzicom, którzy sprawują opiekę nad dzieckiem i spełniają określone warunki. Jednak w przypadku pełnoletnich dzieci sytuacja staje się bardziej skomplikowana. Czy ojciec może odliczyć ulgę prorodzinną na syna, który ukończył 18 lat, uczy się w szkole policealnej, ale nie przeszedł do następnej klasy, a jednocześnie pracuje i pobiera rentę rodzinną? Wyjaśniamy. 

Podstawowe warunki do skorzystania z ulgi prorodzinnej

Zgodnie z przepisami, ulga prorodzinna przysługuje na dziecko:

• do ukończenia 18. roku życia,
• lub do ukończenia 25. roku życia, jeśli dziecko nadal się uczy (w szkole, na studiach itp.) i nie uzyskuje dochodów powyżej określonego limitu.

Z ulgi prorodzinnej mogą skorzystać opiekunowie prawni lub rodzice na dzieci pełnoletnie do ukończenia 25 roku życia (18-25 lat), jeśli dziecko się uczy oraz jednocześnie nie uzyskuje dochodu (przychód minus koszty) podlegającego opodatkowaniu w kwocie wyższej niż dwunastokrotność kwoty renty socjalnej określonej w ustawie z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej. W roku 2024 limit dochodów dziecka to 21 371,52 zł (12 × 1780,96 zł). Do dochodów dziecka wliczyć należy:

• Dochody, z wyjątkiem renty rodzinnej, podlegające opodatkowaniu według skali podatkowej lub z kapitałów pieniężnych (giełda itp.)
• Przychody zwolnione z podatku z tytułu umów o pracę, zlecenie lub działalności u osób młodych do 26 r.ż. , o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o PIT
•  Przychody zwolnione z podatku z tytułu przeniesienia miejsca rezydencji podatkowej na terytorium RP, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 152

W sytuacji kiedy dochody rodzica są zbyt niskie by odliczyć ulgę na dzieci,  ma prawo do zwrotu niewykorzystanej ulgi z odliczenia składek społecznych.

Źródło: Shutterstock

Czy ulga przysługuje, gdy dorosłe dziecko przerwało naukę?

Aby rodzic lub opiekun prawny mógł skorzystać z ulgi prorodzinnej na dorosłe dziecko (w wieku 18–25 lat), musi ono spełniać następujące warunki:

• nadal się uczy w szkole lub na uczelni wyższej,
•  nie osiąga dochodów przekraczających 21 371,52 zł (limit dla 2024 r.),
•  nie prowadzi działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym,
• nie uzyskuje przychodów z opodatkowania ryczałtowego.

Jeśli dziecko przerwało naukę, ulga może zostać zastosowana wyłącznie za te miesiące, w których jeszcze się uczyło. Oznacza to, że jeśli przerwanie nauki nastąpiło np. w czerwcu, to ulga będzie przysługiwać za okres od stycznia do czerwca.

Kiedy ulga zostaje utracona?

Ulga prorodzinna przestaje obowiązywać, gdy:

• dziecko ukończy 25 lat,
• podejmie pracę i jego dochód przekroczy ustawowy limit,
• zrezygnuje z kontynuacji nauki i nie jest już uczniem lub studentem.

Jak rozliczyć ulgę w przypadku przerwania nauki?

W przypadku kiedy dziecko przerwało naukę należy sprawdzić datę zakończenia nauki, ulga przysługuje do ostatniego pełnego miesiąca. W takiej sytuacji należy w rozliczeniu PIT zaznaczyć liczbę miesięcy, za które przysługuje ulga. Rozliczając ulgę ważne jest też sprawdzenie, czy dochód dziecka nie przekroczył 21 371,52 zł, w sytuacji kiedy jest powyżej tej kwoty ulga nie przysługuje.

Należy pamiętać, że ulga nie jest automatycznie naliczana w usłudze Twój e-PIT – rodzic musi ją dodać samodzielnie. Jeśli dziecko osiągnęło dochód powyżej limitu, rodzic nie może skorzystać z ulgi, nawet jeśli dziecko kontynuowało naukę przez część roku.

Zyskaj maksymalny zwrot z PIT

Intuicyjny kreator, krok po kroku przeprowadzi Cię przez wszystkie ulgi

Bezpłatnie:

Rozlicz e-pity online Pobierz e-pity 2025

Ulga prorodzinna w sytuacji kiedy dziecko powtarza klasę, pracuje i pobiera rentę rodzinną 

W sytuacji naszego czytelnika ojciec może  odliczyć ulgę prorodzinną na syna, pod warunkiem spełnienia określonych kryteriów. W tym przypadku kluczowe są następujące kwestie:

•  Nauka w szkole policealnej – Syn nadal jest uczniem, co jest jednym z warunków do skorzystania z ulgi prorodzinnej dla dzieci w wieku 18–25 lat.
• Nieprzejście do następnej klasy – Sam fakt powtarzania roku nie wyklucza prawa do ulgi, o ile dziecko formalnie nadal jest uczniem
• Praca zarobkowa – Aby ojciec mógł skorzystać z ulgi, syn nie może osiągnąć dochodu (przychód minus koszty) przekraczającego limit 21 371,52 zł rocznie (za 2024 rok).
• Renta rodzinna – Dochody z renty rodzinnej nie wliczają się do limitu dochodów dziecka, więc nie wpływają na prawo do ulgi.

W sytuacji kiedy roczny dochód syna (bez renty rodzinnej) nie przekroczył 21 371,52 zł. Jeżeli zarobki syna mieszczą się w tym limicie, ojciec może odliczyć ulgę prorodzinną. Podatnik nie skorzysta z ulgi  jeśli dochód syna z pracy (po odliczeniu kosztów uzyskania przychodu) przekroczy limit – wtedy ulga nie przysługuje, nawet jeśli syn kontynuuje naukę.

Ojciec powinien więc dokładnie sprawdzić sumę dochodów syna z pracy i upewnić się, że nie przekroczyły one ustawowego limitu. Jeśli mieszczą się w granicach, ulgę można uwzględnić w rozliczeniu PIT.