Jak się okazuje nie ma jednolitego stanowiska w zakresie kwalifikowania niektórych wydatków do kosztów podatkowych. Czy psychoterapia może być kosztem i dla kogo? – wyjaśniamy
Znana jest interpretacja z 5 grudnia 2022 r. sygn. 0115-KDIT3.4011.728.2022.1.JS, w której DKIS odmówił prawnikowi zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu wydatków na psychoterapię.
Dyrektor KIS wskazał, że są to wydatki na „[..] własne potrzeby osobiste, których wymaga stan Pana zdrowia (jeśli nie radzi sobie Pan ze stresem), niezależnie od tego czy prowadzi Pan działalność gospodarczą”. W związku z uznaniem tego wydatku za wydatek osobisty organ wskazał na brak jego w związku z działalnością gospodarczą, a tym samym odmówił zaliczenia wydatków na psychoterapię do kosztów uzyskania przychodu.
Niektóre działalności bardziej stresujące?
W interpretacji indywidualnej z 22 kwietnia 2024 r. sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.148.2024.2.HJ dyrektor KIS przyznał prawo do zakwalifikowania wydatków na psychoterapie do kosztów podatkowych.
Źródło: Shutterstock
Dyrektor KIS przyznał mu rację uznając, że „Z opisu sprawy wynika, że ponoszone wydatki na sesje u psychoterapeuty mają związek z prowadzoną przez Pana działalnością gospodarczą, gdyż są ponoszone w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów oraz pozostają w związku z prowadzoną przez Pana działalnością gospodarczą. Regularnie odbywane sesje u psychoterapeuty przeciwdziałają ryzyku wypalenia zawodowego i powstania zespołu stresu pourazowego. Zapobiegają także absencji w pracy z w powodu choroby, co wiąże się bezpośrednio z osiąganiem, zachowaniem i zabezpieczeniem źródła przychodów, jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza”.
Co istotne w obu przytoczonych sprawach wydatki były ponoszone w celu redukcji stresu wywołanego wykonywaniem czynności związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej i finalnie mają wpływać na dalsze efektywne wykonywanie tej działalności.
Trudno wykazać kto i jaki poziom stresu osiąga przy wykonywaniu swojej pracy. Zarówno praca radcy prawnego może być stresująca, zakres obowiązków, ilość prowadzonych spraw czy wreszcie to, z czym zwracają się do prawnika jego klienci. Przy ocenie czy zakwalifikować psychoterapie do kosztów nie powinien decydować poziom stresu przedsiębiorcy.
Psychoterapia a ulga rehabilitacyjna
Ponosząc wydatki na psychoterapie przy spełnianiu warunków do uzyskania ulgi rehabilitacyjnej można je odliczyć w PIT. Wydatki te mogą podlegać odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej jako zabiegi rehabilitacyjne, o których mowa w art. 26 ust. 7a pkt 6 ustawy o PIT.