Podstawa opodatkowania – wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów 2014

Zobacz wszystkie zmiany VAT z 2014 roku

1. Podstawa opodatkowania – import towarów
2. Odliczenie podatku VAT
3. Czynności zwolnione z VAT: dostawa towarów używanych
4. Podstawa opodatkowania podatkiem VAT
5. Faktury: zmiany 2014
6. Wydanie towarów: obowiązek podatkowy VAT – zmiany 2014
7. Wykonanie usługi: obowiązek podatkowy – zmiany 2014
8. Zmiany w zakresie dokumentowania transakcji międzynarodowych – zmiany 2014
9. Ograniczenia w odliczaniu podatku VAT – zmiany 2014

24.12 Podstawa opodatkowania – wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów 2014

Dotychczasowe zasady ustalania podstawy opodatkowania opierały się o zapłatę otrzymywaną od sprzedawcy. Zmiany wchodzące w życie 1 stycznia 2014 r. opierają podstawę opodatkowania o zasady podobne do tych, które dotyczą towarów krajowych.

W wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów podstawę opodatkowania zarówno w przypadku pozyskania towaru od kontrahenta wspólnotowego, jak również w przypadku pozyskania towaru z magazynu konsygnacyjnego zastosowane znajdą następujące zasady:

• podstawą opodatkowania jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze mającymi bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika,
• podstawa obejmuje:
  • podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze, z wyjątkiem kwoty podatku;
  • koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, pobierane przez dokonującego dostawy lub usługodawcę od nabywcy lub usługobiorcy,
• podstawa nie obejmuje kwot:
  • stanowiących obniżkę cen w formie rabatu z tytułu wcześniejszej zapłaty;
  • udzielonych nabywcy lub usługobiorcy opustów i obniżek cen, uwzględnionych w momencie sprzedaży;
  • otrzymanych od nabywcy lub usługobiorcy jako zwrot udokumentowanych wydatków poniesionych w imieniu i na rzecz nabywcy lub usługobiorcy i ujmowanych przejściowo przez podatnika w prowadzonej przez niego ewidencji na potrzeby podatku.
• podstawę opodatkowania obniża się o:
  • kwoty udzielonych po dokonaniu sprzedaży opustów i obniżek cen;
  • wartość zwróconych towarów i opakowań (wyjątkiem jest brak terminowego zwrotu opakowań),
  • zwróconą nabywcy całość lub część zapłaty otrzymaną przed dokonaniem sprzedaży, jeżeli do niej nie doszło;
  • wartość zwróconych kwot dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze,
• do podstawy opodatkowania nie wlicza się wartości opakowania, jeżeli podatnik dokonał dostawy towaru w opakowaniu zwrotnym, pobierając kaucję za to opakowanie lub określając taką kaucję w umowie dotyczącej dostawy towaru.

W przypadku, gdy dochodzi do przemieszczeń międzymagazynowych towarów (towar jest przemieszczany między krajami Wspólnoty nie będąc jednocześnie przedmiotem sprzedaży) podstawą opodatkowania jest cena nabycia towarów lub towarów podobnych, a gdy nie ma ceny nabycia – koszt wytworzenia, określone w momencie dostawy tych towarów.

W obu przypadkach zwrot podatku akcyzowego z kraju, z którego wysyła się lub transportuje towar powoduje obniżenie podstawy opodatkowania transakcji w kraju, w którym rozlicza on transakcję nabycia wewnątrzwspólnotowego. Na rozliczającym transakcję ciąży obowiązek wykazania na podstawie dokumentów wartość zwróconego podatku akcyzowego. Zwrot musi nastąpić na rzecz nabywcy rozliczającego transakcję i po jego stronie musi nastąpić

Piotr Szulczewski
VAT.pl