Nowe przepisy: wyższy CIT dla banków i zmiany w fundacjach rodzinnych

• Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, którego celem jest uszczelnienie przepisów regulujących zasady opodatkowania fundacji rodzinnych.
• Nowe przepisy mają przeciwdziałać wykorzystywaniu fundacji rodzinnych do optymalizacji podatkowej tj. niezgodnie z zakładanym celem ustawy o fundacji rodzinnych.  
• Rada Ministrów przyjęła również projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o podatku od niektórych instytucji finansowych zakładający podwyższenie stawki podatku CIT dla banków oraz obniżenie tzw. podatku bankowego. 

Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych

Przyjęte przepisy dokonują zmian w zakresie opodatkowania fundacji rodzinnych. Regulacje te stanowią odpowiedź na zidentyfikowane mechanizmy wykorzystywania instytucji fundacji rodzinnej niezgodnie z celem ustawy o fundacji rodzinnej i są ukierunkowane na doprecyzowanie oraz uszczelnienie przepisów podatkowych obejmujących fundacje rodzinne. 
Zaproponowane w projekcie ustawy zmiany uszczelniające polegają na:

• opodatkowaniu dochodów fundacji rodzinnej ze zbycia majątku, jeżeli zbycie to następuje przed upływem 36 miesięcy od końca roku, w którym mienie to wniesiono do fundacji rodzinnej,
• opodatkowaniu dochodów fundacji rodzinnej uzyskiwanych za pośrednictwem podmiotów transparentnych podatkowo,
• objęcia fundacji rodzinnej przepisami o zagranicznej jednostce kontrolowanej (CFC) oraz  o opodatkowaniu dochodów z niezrealizowanych zysków (exit tax),
• opodatkowaniu dochodów fundacji rodzinnej z umów tzw. najmu krótkoterminowego, 
• poszerzeniu kategorii tzw. ukrytych zysków na sytuację, w której następuje umorzenie przez fundację pożyczki udzielonej przez nią fundatorowi, beneficjentowi lub innym osobom powiązanym z fundacją rodzinną.  

Źródło: shutterstock

Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych i ustawy o podatku od niektórych instytucji finansowych

Obecnie banki płacą 19% podatek od osób prawnych. Po zmianie, CIT zostanie podwyższony do:

• 30% podstawy opodatkowania w 2026 roku;
• 26% podstawy opodatkowania w 2027 roku;
• 23% podstawy opodatkowania w 2028 roku i latach kolejnych.

Projekt dostosowuje także odpowiednio nową wysokość stawki podatku CIT do banków, które objęte są obecnie stawką 9%. Dla nich CIT zostanie podwyższony do: 

• 20% w 2026 roku;
• 16% w 2027 roku;
• 13% w 2028 roku i latach kolejnych.

Przyjęte przez Radę Ministrów przepisy przewidują również obniżenie stawki podatku od niektórych instytucji finansowych (tzw. podatku bankowego), o 10% w 2027 r. i o 20% w 2028 roku (względem roku 2026). Dotyczyć to będzie banków krajowych, oddziałów banków zagranicznych, oddziałów instytucji kredytowych oraz spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych. Rozwiązanie to oznacza obniżenie tzw. podatku bankowego:

• w 2027 roku z 0,0366% podstawy opodatkowania na 0,0329% podstawy opodatkowania;
• od 2028 roku z 0,0366% podstawy opodatkowania na 0,0293% podstawy opodatkowania.

Przyjęte rozwiązania zwiększą dochody budżetu państwa o ok. 6,6 mld zł w 2026 roku i o ok. 4,7 mld zł w 2027 roku.

Planuje się, że nowe przepisy wejdą w życie od 1 stycznia 2026 roku.

Źródło: MF

CITfundacjeHome 4