Niektórzy podatnicy mają możliwość płacić zaliczki na podatek dopiero po przekroczeniu pewnego limitu dochodów. Choć ich wynagrodzenie podlega opodatkowaniu i składkom ZUS, to do wartości wynagrodzenia w kwocie 3091 zł rocznie podatek nie wystąpi. Jest to tzw. kwota wolna.
Z preferencji podatkowej korzystają wyłącznie podatnicy opodatkowani podatkiem według skali podatkowej. Ryczałtowcy, podatnicy stosujący kartę podatkową, czy też rozliczający się liniowo, nie mają prawa do tej kwoty.
Rozliczenie kwoty wolnej od podatku nie zależy od tego, z jakich źródeł uzyskiwane są przychody, ale pod warunkiem, że opodatkowane są one według skali. Jeżeli zatem podatnik prowadzi działalność gospodarczą i rozlicza podatek według stawki 18% i 32% – skorzysta z odliczenia. Jeżeli natomiast płaci ryczałtowy podatek giełdowy – odliczenie nie występuje.
Podatnik stosujący rozliczenia ryczałtowe podatku lub metodę liniową oraz dodatkowo uzyskujący przychody opodatkowane według skali podatkowej, ma możliwość rozliczania kwoty wolnej od podatku – niemniej jedynie w stosunku do wynagrodzenia rozliczanego według skali.
Jeżeli podatnik posiada wiele źródeł przychodów i łączy formy opodatkowania, to może stosować kwotę wolną tylko raz. Rozliczenia kwoty wolnej od podatku dokonuje się specyficznie, ponieważ odlicza się ją od podatku, a nie od dochodu. Kwota wolna 3091 zł to teoretyczny zarobek, który nie spowoduje konieczności zapłacenia podatku. W praktyce odlicza się od obliczonego podatku kwotę 556,02 zł. Oznacza to, że podatek zostanie obniżony, a zobowiązanie podatkowe nie wystąpi.
Podatnik zarabiający mniej niż 3091 zł musi standardowo złożyć zeznanie roczne. Nie może zaniechać tego obowiązku ze względu na niską kwotę przychodów. Jedyny wyjątek, gdy tej deklaracji nie złoży, dotyczy przypadku pobierania wyłącznie kwot zwolnionych z podatku (np. w tym roku dostałem jedynie alimenty niższe niż 700 zł miesięcznie) lub też braku jakichkolwiek przychodów w danym roku (zarobiłem 0 zł).
Piotr Szulczewski
PIT.pl