Do 30 kwietnia 2024 roku należy złożyć roczne rozliczenie podatkowe. W tym samym terminie należy zapłacić należny podatek. Niezapłacony podatek nie znika w magiczny sposób. Naliczają się od niego odsetki, urząd może też wszcząć postępowanie egzekucyjne w celu ściągnięcia należności. Jak sobie z tym poradzić tłumaczy dla redakcji PIT.pl ekspert.
Co zrobić jeżeli nie jesteśmy w stanie zapłacić podatku? W takiej sytuacji mamy możliwość ubiegania się o ulgę w zapłacie podatku, m.in. o odroczenie terminu płatności, bądź rozłożenie na raty. W tym celu należy złożyć stosowny wniosek do urzędu skarbowego.
Wniosek o ulgę podatkową
Zgodnie z art. 67a § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej organ podatkowy, na wniosek podatnika, z zastrzeżeniem art. 67b, w przypadkach uzasadnionych ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym, może odroczyć termin płatności podatku lub rozłożyć zapłatę podatku na raty.
Wniosek należy uzasadnić. Uzasadnieniem będzie jedynie ważny interes osobisty, bądź interes publiczny. Przepisy nie wskazują, jakie konkretnie sytuację uzasadniają przyznanie wnioskowanej ulgi. Każdy przypadek jest oceniany indywidualnie. Brana jest pod uwagę wielkość majątku wnioskodawcy, sytuacja rodzinna, czy możliwości zarobkowe.
Źródło: Shutterstock
Wniosek o odroczenie terminu płatności podatku lub rozłożenie podatku na raty
Składając wniosek, o odroczenie terminu płatności powinniśmy wskazać termin, w jakim deklarujemy jego zapłatę. W przypadku rozłożenia na rat wskazujemy ilość rat oraz terminy ich płatności. Wnioski należy złożyć przed terminem zapłaty podatku.
Choć wydając decyzję, organ korzysta z tzw. uznania administracyjnego, to jednak nie oznacza, że może je wydawać dowolnie. Jest bowiem zobowiązany do rzetelnego rozpatrzenia sprawy. W razie wydania decyzji odmownej podatnik ma prawo do złożenia odwołania do dyrektora izby skarbowej, a następnie skargi do sądu administracyjnego.
[potykacz_pit_2]
Pozytywna decyzja fiskusa, trzeba przestrzegać zasad
Otrzymując natomiast pozytywną decyzję, należy przestrzegać warunków udzielenia ulgi dotyczących terminów płatności oraz wysokości rat. W przypadku niedotrzymania terminu płatności, odroczonego podatku, decyzja podatkowa wygasa z mocy prawa, co oznacza, że podatek w całości staje się wymagalny wraz z odsetkami. Trochę inny jest skutek niedotrzymania terminu płatności podatku rozłożonego na raty. W takiej bowiem sytuacji wymagalna staje się niezapłacona rata wraz z odsetkami. Dopiero w momencie niedotrzymania terminu płatności trzech kolejny rat, decyzja podatkowa wygasa, a pozostały do zapłaty podatek staje się wymagalny wraz z odsetkami.
Przykład:
Jeżeli uzyskaliśmy decyzję o odroczeniu terminu płatności podatku dochodowego od osób fizycznych za 2023 rok, którego ustawowy termin płatności upływa 30 kwietnia 2024 roku, do 31 grudnia 2024 roku, w przypadku niezapłacenia podatku w ustalonym terminie, 1 stycznia 2025 roku podatek staje się wymagalny wraz z odsetkami liczonymi od 1 maja 2024 roku.
Jeżeli natomiast uzyskaliśmy decyzję o rozłożeniu na raty podatku dochodowego od osób fizycznych za 2023 rok na 8-miesięcznych rat, w przypadku niezapłacenia w terminie 2 rat (płatnej w czerwcu), od 1 lipca rata ta staje wymagalna wraz z odsetkami od 1 maja. Jeżeli natomiast nie zapłacimy raty w czerwcu, lipcu i sierpniu, wówczas układ ratalny wygasa i 1 września będziemy zobowiązani do zapłaty całego podatku wraz z odsetkami liczonymi od 1 maja.
[potykacz_pit_2]
Autor: Rafał Knap, radca prawny, kancelaria Graś i Wspólnicy