Data ta istotna jest dla celów wyboru formy rozliczenia – ogólnej, ryczałtowej, liniowej lub kartą podatkową. W styczniu terminów powinni dochować również podatnicy zmieniający metody opłacania podatku dochodowego – zaliczek miesięcznych na kwartalne, czy decydujący się na formy kwartalne dokonywania płatności podatku ryczałtem.
Podatek liniowy
Podatnicy mogą wybrać sposób opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej na zasadach liniowych (19% podatku niezależnie od kwoty dochodu, zatem z pominięciem drugiego progu skali podatkowej – 32%). W tym przypadku są obowiązani do złożenia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego do dnia 20 stycznia roku podatkowego pisemnego oświadczenia o wyborze tego sposobu opodatkowania.
Wybór sposobu opodatkowania dokonany w oświadczeniu dotyczy również lat następnych, chyba że podatnik, w terminie do dnia 20 stycznia roku podatkowego, zawiadomi w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z tego sposobu opodatkowania lub złoży w tym terminie pisemny wniosek lub oświadczenie o zastosowanie form opodatkowania określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Podstawa: art. 9a ust 2 i 4 ustawy o PIT
Uwaga !
Zgłoszenia dokonać należy w CEiDG-1 jako aktualizacja danych.
Ryczałt
Pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, nie później niż do dnia 20 stycznia roku podatkowego.
Jeżeli do dnia 20 stycznia roku podatkowego podatnik nie zgłosił likwidacji działalności gospodarczej lub nie dokonał wyboru innej formy opodatkowania, uważa się, że nadal prowadzi działalność opodatkowaną w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Podstawa: art. 9 ustawy o podatku ryczałtowym
Uwaga !
Zgłoszenia dokonuje się na CEiDG-1 jako aktualizację wniosku. Wynajmujący lub wydzierżawiający, którzy wybrali ryczałt, wniosek składają na piśmie, ale wzoru wniosku nie stosuje się.
Karta podatkowa
Wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej, według ustalonego wzoru, na dany rok podatkowy, podatnik składa właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego, nie później niż do dnia 20 stycznia roku podatkowego. Jeżeli do dnia 20 stycznia roku podatkowego podatnik nie zgłosił likwidacji działalności gospodarczej lub nie dokonał wyboru innej formy opodatkowania, uważa się, że prowadzi nadal działalność opodatkowaną w tej formie. W przypadku prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej w formie spółki cywilnej wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej składa jeden ze wspólników.
Podstawa: art. 29 ustawy o podatku ryczałtowym
Ryczał – kwartalnie
Podatnicy, którzy wybrali opłacanie ryczałtu co kwartał, są obowiązani do dnia 20 stycznia roku podatkowego zawiadomić o tym naczelnika urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania podatnika. Jeżeli do dnia 20 stycznia roku podatkowego podatnik nie zgłosił likwidacji działalności gospodarczej, nie dokonał wyboru innej formy opodatkowania lub nie zawiadomił naczelnika urzędu skarbowego o zaprzestaniu opłacania ryczałtu co kwartał, uważa się, że nadal opłaca ryczałt w ten sposób. Zasada kwartalna dotyczy tylko podatników, których otrzymane przychody z działalności prowadzonej samodzielnie albo przychody spółki – w roku poprzedzającym rok podatkowy – nie przekroczyły kwoty stanowiącej równowartość 25 000 euro.
Podstawa: art. 21 ust. 1 c ustawy o podatku ryczałtowym
Zaliczki ogólne kwartalnie – uwaga na termin
Mali podatnicy, którzy wybrali kwartalny sposób wpłacania zaliczek, są obowiązani do dnia 20 lutego roku podatkowego zawiadomić właściwego naczelnika urzędu skarbowego o wyborze tego sposobu wpłacania zaliczek. Podatnicy, którzy rozpoczynają prowadzenie działalności w trakcie roku podatkowego, składają zawiadomienie w terminie do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia tej działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. Zawiadomienie dotyczy również lat następnych, chyba że podatnik, w terminie do dnia 20 lutego roku podatkowego, zawiadomi w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z kwartalnego sposobu wpłacania zaliczek.
Podstawa: art. 44 ust. 3I ustawy o PIT
Forma uproszczona zaliczek – uwaga na termin
Podatnicy wybierający formę zaliczek w postaci 1/12 zobowiązania wynikającego z deklaracji złożonej w roku poprzednim mają jeszcze czas. Mają oni obowiązek do dnia 20 lutego roku podatkowego, w którym po raz pierwszy wybrali uproszczoną formę wpłacania zaliczek, zawiadomić w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego o wyborze tej formy, a następnie stosować uproszczoną formę wpłacania zaliczek przez cały rok podatkowy.
Podstawa: art. 44 ust. 6 c ustawy o PIT
Uwaga ! Rozpoczynający działalność
Podatnicy rozpoczynający działalność w trakcie roku podatkowego, wyboru formy dokonują w zgłoszeniu rejestracyjnym. W roku kolejnym, o ile nie dokonują zmian formy rozliczeń lub nie utracą prawa do stosowania danej formy, stosują tę samą zasadę opodatkowania, co od początku działalności.
Piotr Szulczewski,
Analityk Bankier.pl