1 stycznia 2013 roku nastąpiło obniżenie niektórych limitów podatkowych. Wszystko to za sprawą kursu euro z końca września 2012 roku, który był niższy niż rok wcześniej.
30 września w niedzielę – zmieniony kurs euro
W 2012 roku 30 września przypadł w niedzielę, czyli w dzień wolny od pracy. Tego dnia NBP nie podawał kursu walut, dlatego też do obliczania wskaźników przeliczanych według kursu euro na dzień 30 września zastosowanie znalazł kurs z piątku 28 września 2012 roku.
Rachunkowość pełna czy uproszczona?
Stosując kurs euro z 28 września, obliczamy limit zobowiązujący do prowadzenia pełnej rachunkowości, czyli po przekroczeniu którego należy założyć księgi rachunkowe. Limit obowiązujący w 2013 roku spadnie o prawie 360 tys. zł, z 5’293’440 zł (dla roku 2012) do 4’936’560 zł.
Jednostki balansujące „na krawędzi” powinny ustalić średni kurs euro NBP obowiązujący 30 września danego roku, porównać kwotę limitu obliczoną przy jego zastosowaniu z obrotem od początku roku. Dążąc do zachowania uproszczonej księgowości należy na bieżąco monitorować wartość sprzedaży i w razie potrzeby część transakcji odłożyć do roku następnego. Może to być opłacalne, gdyż koszt zorganizowania i prowadzenia pełnej rachunkowości może być znaczący.
| Limit wg ustawy | Limit w zł* | Rok obrotowy |
| 1’200’000 euro | 5’293’440 zł | 2012 |
| 1’200’000 euro | 4’936’560 zł | 2013 |
Kurs euro z 1 października 2012 roku zmieni kwoty limitów określające małego podatnika PIT i VAT, kwotę amortyzacji jednorazowej de minimis oraz limity stosowania ryczałtu ewidencjonowanego w 2013 roku. Dziś NBP ogłosiło średni kurs euro równy 4,1020 zł.
Mały podatnik PIT i VAT
Mały podatnik – czyli podatnik spełniający warunek co do niewielkiego stosunkowo obrotu rocznego – ma dodatkowe uprawnienia. Może skorzystać z kasowej metody rozliczenia VAT. Polega ona w zasadzie na odprowadzaniu VAT po uzyskaniu zapłaty od kontrahenta oraz na odliczaniu VAT od zakupów po dokonaniu faktycznej za nie zapłaty. Może korzystać z amortyzacji jednorazowej do 50’000 euro rocznie, korzystać z tzw. kredytu podatkowego (PIT) przy rozpoczęciu działalności.
| Rok | Mały podatnik | Mały podatnik pośrednik | ||
| 2012 | 1’200’000 € | 5’324’000 PLN | 45’000 € | 200’000 PLN |
| 2013 | 1’200’000 € | 4’922’000 PLN | 45’000 € | 185’000 PLN |
| Rok | Mały podatnik | |
| 2012 | 1’200’000 € | 5’324’000 PLN |
| 2013 | 1’200’000 € | 4’922’000 PLN |
Jednorazowa amortyzacja do 50 tys. euro rocznie
Od 1 stycznia 2007 r. obowiązuje nowy sposób amortyzowania – do 50’000 euro rocznie. Nie jest to odrębna metoda amortyzacji, a jedynie limit wartości początkowej, jaką podatnicy mogą wrzucić w koszty w jednym roku, jako odpisy amortyzacyjne.
Przeliczenia na złote kwoty limitu dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym wystąpiło zdarzenie, o którym mowa w tym przepisie, w zaokrągleniu do 1.000 zł.
| Amortyzacja 50’000 euro | ||
| Rok | Limit | |
| 2012 | 50’000 euro | 222’000 zł |
| 2013 | 50’000 euro | 205’000 zł |
Do jakiej kwoty na ryczałcie?
Każdy podatnik rozpoczynający działalność gospodarczą ma prawo do opodatkowania swoich dochodów w ramach ryczałtu ewidencjonowanego, bez względu na przewidywaną wysokość obrotu. Jeżeli jednak przed rozpoczęciem działalności nie złoży oświadczenia o wyborze tej formy opodatkowania, będzie zobowiązany do prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów.
W kolejnych latach podatkowych zmiana zasad opodatkowania wymaga złożenia stosownego oświadczenia do 20 stycznia, w braku oświadczenia podatnik kontynuuje dotychczasowe zasady. Oczywiście jeżeli podatnik nie zmieścił się w limicie obrotów, nie będzie miał prawa do kontynuacji zryczałtowanej formy opodatkowania.
| Limit* | ||||
| Działalność samodzielna | Dla spółki cywilnej | |||
| Podmioty rozpoczynające działalność | Brak limitu | Brak limitu | ||
| Podmioty kontynuujące działalność w 2012 roku | 150’000 euro | 661’680 zł | 150’000 euro | 661’680 zł |
| Podmioty kontynuujące działalność w 2013 roku | 150’000 euro | 615’300 zł | 150’000 euro | 615’300 zł |
Katarzyna Sudaj,
Iwona Karkus
PIT.pl