Ewidencja - Zwolnienie podmiotowe

Podatnicy korzystający ze zwolnienia ze względu na wartość sprzedaży są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży za dany dzień, nie później jednak niż przed dokonaniem sprzedaży w dniu następnym.

W przypadku stwierdzenia, że:

• podatnik nie prowadzi tej ewidencji, albo
• prowadzi ją w sposób nierzetelny (np. zaniżając czy zawyżając obrót),

naczelnik urzędu skarbowego lub organ kontroli skarbowej określa wartość niezaewidencjonowanej sprzedaży w drodze oszacowania i ustala podatek VAT przy zastosowaniu stawki właściwej dla danej sprzedaży, bez prawa odliczenia VAT od dokonanych zakupów. Jeżeli urząd skarbowy nie zdoła ustalić wartości sprzedaży opodatkowanej stawką inną niż 23%, wówczas zastosuje stawkę 23%.

Prawo nie określa, jakie dane powinny znaleźć się w ewidencji sprzedaży prowadzonej przez podatnika korzystającego ze zwolnienia ze względu na wartość sprzedaży. Wydaje się jednak, że:

• powinna to być co najmniej ewidencja zawierająca: datę obrotu oraz kwotę tego obrotu;
• może być ewidencja na wzór ewidencji sprzedaży wg wzoru dla podatników VAT nie korzystających ze zwolnienia podmiotowego.

Dla wygody warto zaproponować ewidencję sprzedaży zawierającą:

• liczbę porządkową;
• datę obrotu;
• dokument potwierdzający obrót (paragon, rachunek) - kwotę obrotu;
• kwotę obrotu narastająco od początku roku.

Ustalenie momentu przekroczenia limitu związanego z utratą zwolnienia podmiotowego VAT umożliwi:

• liczenie kwoty obrotu narastająco od początku roku;
• prowadzenie ewidencji na bieżąco, po każdej sprzedaży.

Podatnik obowiązany jest prowadzić ewidencję na bieżąco, tzn. powinien ujmować w niej obrót bezpośrednio po powstaniu obowiązku podatkowego w stosunku do ewidencjonowanej czynności.

Artur M. Brzeziński

• data utworzenia: 12-04-2005
• data modyfikacji: 01-06-2015