Ewidencja - Zwolnienie podmiotowe
12.04.2005 10:00 (aktualizacja: )Podatnicy korzystający ze zwolnienia ze względu na wartość sprzedaży są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży za dany dzień, nie później jednak niż przed dokonaniem sprzedaży w dniu następnym.
W przypadku stwierdzenia, że:
- podatnik nie prowadzi tej ewidencji, albo
- prowadzi ją w sposób nierzetelny (np. zaniżając czy zawyżając obrót),
naczelnik urzędu skarbowego lub organ kontroli skarbowej określa wartość niezaewidencjonowanej sprzedaży w drodze oszacowania i ustala podatek VAT przy zastosowaniu stawki właściwej dla danej sprzedaży, bez prawa odliczenia VAT od dokonanych zakupów. Jeżeli urząd skarbowy nie zdoła ustalić wartości sprzedaży opodatkowanej stawką inną niż 23%, wówczas zastosuje stawkę 23%.
Prawo nie określa, jakie dane powinny znaleźć się w ewidencji sprzedaży prowadzonej przez podatnika korzystającego ze zwolnienia ze względu na wartość sprzedaży. Wydaje się jednak, że:
- powinna to być co najmniej ewidencja zawierająca: datę obrotu oraz kwotę tego obrotu;
- może być ewidencja na wzór ewidencji sprzedaży wg wzoru dla podatników VAT nie korzystających ze zwolnienia podmiotowego.
Dla wygody warto zaproponować ewidencję sprzedaży zawierającą:
- liczbę porządkową;
- datę obrotu;
- dokument potwierdzający obrót (paragon, rachunek) - kwotę obrotu;
- kwotę obrotu narastająco od początku roku.
Ustalenie momentu przekroczenia limitu związanego z utratą zwolnienia podmiotowego VAT umożliwi:
- liczenie kwoty obrotu narastająco od początku roku;
- prowadzenie ewidencji na bieżąco, po każdej sprzedaży.
Podatnik obowiązany jest prowadzić ewidencję na bieżąco, tzn. powinien ujmować w niej obrót bezpośrednio po powstaniu obowiązku podatkowego w stosunku do ewidencjonowanej czynności.
Artur M. Brzeziński
- data utworzenia: 12-04-2005
- data modyfikacji: 01-06-2015