Samochód - amortyzacja - samochód w firmie
20.03.2012 10:00 (aktualizacja: )Samochód w firmie
Samochód – amortyzacja
Samochody – należą do tzw. grupy 7 KŚT (klasyfikacji środków trwałych) – środki transportu. Nie ma w tym zakresie znaczenia, czy są to samochody osobowe, czy inne niż osobowe. Amortyzację rozlicza się jednak w sposób szczególny w stosunku do obu tych kategorii pojazdów.
Definicja samochodu osobowego |
Amortyzacja może dotyczyć zarówno pojazdów osobowych jak również inne niż osobowe. Jeżeli podatnik decyduje się na amortyzację liniową to w obu przypadkach stawka roczna amortyzacji wynosi 20%.
Przykład
Podatnik kupił auto za 40.000 zł. Amortyzacja roczna – 20% wartości początkowej. Podatnik rocznie może zamortyzować 8.000 zł.
Metodę degresywną zastosować można jedynie do samochodów innych niż osobowe. Dla samochodów osobowych tej metody nie można stosować w ogóle.
Amortyzacja metoda degresywna |
W przypadku stawki indywidualnej dla samochodów używanych po raz pierwszy wprowadzanych do ewidencji środków trwałych podatnika, okres amortyzacji dla samochodów, w tym samochodów osobowych wynosi 30 miesięcy (40% rocznie).
Stawki indywidualne |
Amortyzacja przyspieszona może dotyczyć środków transportu (w tym samochodów – osobowych i innych niż osobowe) używanych bardziej intensywnie w stosunku do warunków przeciętnych albo wymagających szczególnej sprawności technicznej zastosowanie znajduje stawka liniowa skorygowana przy zastosowaniu w tym okresie współczynników nie wyższych niż 1,4 (zatem roczne 20% amortyzacji mnożymy dodatkowo przez wartość do 1,4). Oznacza to przyspieszenie jej w stosunku do tradycyjnego okresu amortyzacji. W razie wystąpienia bądź ustania warunków uzasadniających podwyższenie stawki, ulegają one podwyższeniu lub obniżeniu od miesiąca następującego po miesiącu, w którym zaistniały okoliczności uzasadniające te zmiany.
Środki transportu wymagające szczególnej sprawności technicznej to takie samochody, które używane są w pracy na trzy zmiany, mimo że nie działają ze swej istoty w ruchu ciągłym, używane w warunkach terenowych, w warunkach leśnych, pod ziemią lub innych wskazujących na bardziej intensywne zużycie.
Metoda przyspieszona |
Amortyzacja de minimis do 50.000 euro łącznej wartości amortyzacji rocznie może dotyczyć wyłącznie samochodów innych niż osobowe. Stąd jednorazowej amortyzacji w ramach tej metody nie można poddać samochodów osobowych.
Amortyzacja jednorazowa de minimis 50.000 euro |
W przypadku samochodu wykorzystywanego w działalności krócej niż rok, pełna wartość początkowa pojazdu może być rozliczana w kosztach podatkowych. Nie dokonuje się wówczas odpisów amortyzacyjnych, a samochód nie stanowi wówczas środka trwałego w działalności. Należy jednak uważać, by okres korzystania nie przekroczył roku.
Samochód o wartości początkowej powyżej 20.000 EURO
Zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w przypadku samochodów osobowych polega jedynie część rat amortyzacyjnych, ustalonych w proporcji, w jakiej wartość początkowa pojazdu przyjęta do amortyzacji, odpowiada kwocie 20.000 euro, przeliczonej według kursu średniego NBP z dnia przekazania samochodu do używania.
Przykład
Podatnik kupił samochód osobowy o wartości 150.000 zł. Wartość amortyzacji wynosi 20% rocznie. Rocznie dokonuje on zatem odpisu 30.000 zł, a miesięcznie 2.500 zł. Ze względu na ograniczenie wartości 20.000 euro przeliczono po kursie średnim NBP z dnia przyjęcia do używania tego pojazdu – (załóżmy że wyniosła ona 4 zł, zatem wartość ta to 80.000 zł). 8/15 x 2500 zł = 1333,33 zł.
Raty rozlicza się proporcjonalnie przez cały okres trwania amortyzacji. Nie można np. najpierw rozliczyć pełnej amortyzacji z kilkunastu pierwszych rat, a potem pozostałych w ogóle nie rozliczać w kosztach z uwagi na to, że ich wartość byłaby odpowiednio kwotą wynikającą z takiej proporcji.
W przypadku zakupu i wprowadzenia do ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych samochodu innego niż osobowy – rozliczeniu podlega pełna wartość raty amortyzacyjnej. Ograniczenie nie obowiązuje.
Co istotne, przy sprzedaży takiego samochodu, dochodem z odpłatnego zbycia jest różnica między wartością początkową wykazaną w ewidencji środków trwałych, powiększona o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1 (a zatem rozliczanych metodą liniową), dokonanych od tych środków trwałych. W tym przypadku kosztem jest pełna wartość odpisów, bez obniżania ich o omówione ograniczenie.
Piotr Szulczewski
Analityk Bankier.pl Firma i Podatki
- data utworzenia: 20-03-2012
- data modyfikacji: 01-06-2015