Wyjątki - Obowiązek podatkowy
Ustawa o podatku od towarów i usług wprowadza w art.19a ust. 5 i nast. ustawy o podatku od towarów i usług:
| Czynność | Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą |
| wydania towarów przez komitenta komisantowi na podstawie umowy komisu - komis sprzedaży | otrzymania całości lub części zapłaty |
| wydanie towarów przez komisanta komitentowi - komis kupna | zasada ogólna |
| przeniesienia z nakazu organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w imieniu takiego organu własności towarów w zamian za odszkodowanie | otrzymania całości lub części zapłaty |
| dokonywanej w trybie egzekucji dostawy towarów | otrzymania całości lub części zapłaty |
| świadczenia, na podstawie odrębnych przepisów, na zlecenie sądów powszechnych, administracyjnych, wojskowych lub prokuratury usług związanych z postępowaniem sądowym lub przygotowawczym, z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług | otrzymania całości lub części zapłaty |
| świadczenia usług zwolnionych od podatku zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 37-41 ustawy o VAT (usługi finansowe) | otrzymania całości lub części zapłaty |
| dotacje, subwencje i inne dopłaty o podobnym charakterze | otrzymania całości lub części kwoty |
| usługi budowlane lub budowlano-montażowe | wystawienie faktury |
| dostawy książek drukowanych (PKWiU ex 58.11.1) - z wyłączeniem map i ulotek - oraz gazet, czasopism i magazynów, drukowanych (PKWiU ex 58.13.1 i PKWiU ex 58.14.1), | wystawienie faktury |
| czynności polegających na drukowaniu książek (PKWiU ex 58.11.1) - z wyłączeniem map i ulotek - oraz gazet, czasopism i magazynów (PKWiU ex 58.13.1 i PKWiU ex 58.14.1), z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług | wystawienie faktury |
| dostawy energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego, z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług. | wystawienie faktury |
| świadczenie usług telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych, z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług. | wystawienie faktury |
| świadczenia usług wymienionych w poz. 140-153, 174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy o VAT (porządkowe i związane z nieczystościami), z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług. | wystawienie faktury |
| świadczenia usług najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze, z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług. | wystawienie faktury |
| świadczenia usług ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia, z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług. | wystawienie faktury |
| świadczenia usług stałej obsługi prawnej i biurowej, z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług. | wystawienie faktury |
| dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego, z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług. | wystawienie faktury |
Otrzymanie całości lub części należności a otrzymanie zaliczki
Terminy te różnią się od siebie. Zaliczka na poczet czynności może zostać przekazana do momentu realizacji usługi lub wydania towaru, po tych czynnościach nie otrzymuje się zaliczki, lecz należność za realizację. Jeżeli obowiązek podatkowy powstaje w dacie otrzymania całości lub części zapłaty, to również zapłata przed terminem będzie powodować powstanie obowiązku podatkowego. Jeżeli jednak w tych przypadkach nie dojdzie do zapłąty przed terminem wykonania usługi lub wydania towaru, to samo wykonanie/wydanie nie spowoduje, by w tych przypadkach trzeba było ustalić powstanie obowiązku podatkowego. w przypadku natomiast czynności rozliczanych na zasadach ogólnych, brak zaliczki powoduje obowiązek podatkowy w dacie wydania towaru lub wykonania usługi.
Artur M. Brzeziński
- data utworzenia: 28-07-2005
- data modyfikacji: 01-06-2015