Mali podatnicy - Obowiązek podatkowy
28.07.2005 10:00 (aktualizacja: )U małych podatników rozliczających się metodą kasową obowiązek podatkowy powstaje w zasadzie:
- z dniem otrzymania całości lub części zapłaty - w przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz podatnika podatku VAT, zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny,
- z dniem otrzymania całości lub części zapłaty, nie później niż 180. dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi - w przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz podmiotu innego niż wymieniony powyżej
- przy czym otrzymanie zapłaty w części powoduje powstanie obowiązku podatkowego w tej części.
W okresie przejściowym związanym z przejściem na metodę kasową, obowiązek podatkowy, który powstał według zasad ogólnych przed przejściem na metodę kasową, nie powstaje już zgodnie z metodą kasową po otrzymaniu zapłaty czy z upływem 90 dnia od wydania towaru lub wykonania usługi. W okresie przejściowym związanym z przejściem z metody kasowej na zasady ogólne, obowiązek podatkowy w stosunku do
- dostaw towarów dokonanych
- usług wykonanych
w okresie, w którym podatnik rozliczał się metodą kasową, powstaje według metody kasowej a nie po zmianie metody - według zasad ogólnych. Wykonanie dostawy czy usługi należy rozumieć jako datę faktycznego wykonania, a nie np. datę fakturowania.
UWAGA! Wyjątki
Istnieją jednak czynności, przy których obowiązek podatkowy u małych podatników rozliczających się metodą kasową powstanie w innym terminie. U małych podatników stosujemy zatem zasady dotyczace rozliczania:
- wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (art. 20 ust. 1-4 ustawy o VAT),
- rozliczania przekazań materiałów przemieszczonych do magazynu konsygnacyjnego (art. 20a ustawy o VAT),
- umów komisu sprzedaży, przeniesienia z nakazu organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w imieniu takiego organu własności towarów w zamian za odszkodowanie, dokonywanej w trybie egzekucji dostawy towarów, świadczenia na zlecenie sądów powszechnych, administracyjnych, wojskowych lub prokuratury usług związanych z postępowaniem sądowym lub przygotowawczym(prócz importu usług), świadczenia usług zwolnionych od podatku zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 37-41 ustawy o VAT, otrzymania całości lub części dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze.
Artur M. Brzeziński
- data utworzenia: 28-07-2005
- data modyfikacji: 01-06-2015