Ulga abolicyjna to rozwiązanie, które pozwala zmniejszyć podatek dochodowy i uniknąć podwójnego opodatkowania zarobków uzyskanych poza granicami kraju. W naszym poradniku dowiesz się, jak krok po kroku rozliczyć PIT za rok 2024, korzystając z ulgi abolicyjnej – ulga pozwala na zmniejszenie podatku do zapłaty.
Ulga abolicyjna została wprowadzona z myślą o polskich rezydentach podatkowych, którzy osiągają (część lub całość) dochodów za granicą. Jej głównym celem było wyrównanie różnic między metodą odliczenia a metodą wyłączenia dochodu, tak aby podatnicy, którzy zapłacili podatek za granicą, nie musieli ponownie dopłacać różnicy przy rozliczeniu w Polsce. Do rozliczenia za rok 2020 Polacy pracujący m.in. w Wielkiej Brytanii czy Holandii korzystali po raz ostatni z pełnej kwoty ulgi abolicyjnej. Od 1 stycznia 2021 r. ulga została ograniczona – jej maksymalna wartość aktualnie wynosi 1360 zł rocznie. Oznacza to, że w roku 2024 przysługuje jedynie ta kwota, nawet jeśli zagraniczne dochody były wyższe. Tłumaczymy jak skorzystać z ulgi abolicyjnej w PIT za 2024 rok.
Kogo dotyczy ulga abolicyjna?
Ulga abolicyjna przysługuje osobom fizycznym, które są rezydentami podatkowymi w Polsce. Aby zostać uznanym za rezydenta, należy spełnić jeden z poniższych warunków:
Posiadanie centrum interesów życiowych:
- Posiadanie w Polsce najbliższej rodziny lub związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, czyli miejsce, w którym skoncentrowane są interesy osobiste i ekonomiczne.
Dłuższy pobyt:
- Przebywanie w Polsce przez co najmniej 183 dni w roku podatkowym.
Dodatkowo ulga abolicyjna dotyczy osób, które osiągają i rozliczają za granicą część lub całość swoich dochodów.
Jakich źródeł dochodów dotyczy ulga?
Ulga abolicyjna obejmuje dochody uzyskiwane za granicą z następujących źródeł:
- Umowy o pracę – wynagrodzenia wypłacane za pracę wykonywaną za granicą.
- Praca nakładcza, spółdzielczy stosunek pracy oraz stosunek służbowy.
- Działalność wykonywana osobiście – w tym praca na własny rachunek.
- Działalność gospodarcza – prowadzenie firmy lub działalności komercyjnej.
- Prawa majątkowe, w tym prawa autorskie i pokrewne – pod warunkiem że dochody nie pochodzą z tytułu korzystania z tych praw lub ich rozporządzania (np. tantiemy czy opłaty licencyjne).
Źródło: Shutterstock
Jak rozliczyć ulgę abolicyjną w PIT za 2024 r.?
Jeżeli w roku 2024 osiągasz dochody za granicą, rozliczenie ulgi abolicyjnej wymaga kilku kroków:
Krok 1: Wybór właściwego formularza
W zależności od źródła uzyskiwanych dochodów podstawową deklarację podatkową należy złożyć na formularzu:
- PIT-36 – dla dochodów z działalności wykonywanej osobiście, umowy o pracę, działalności gospodarczej oraz innych źródeł, gdzie stosuje się zasady ogólne.
- PIT-28 – dla dochodów z ryczałtu.
- PIT-36L – dla osób rozliczających się liniowo (jeśli dotyczy).
Krok 2: Wypełnienie załączników
Aby skorzystać z ulgi abolicyjnej:
Załącznik PIT-ZG:
Wypełnij ten załącznik, wykazując szczegółowo zagraniczne przychody oraz zapłacony za granicą podatek. Załącznik ten jest kluczowy dla obliczenia ulgi.
Załącznik PIT/O:
Ujmij ulgę abolicyjną w pozycji „inne ulgi” (nieprzewidziane w pozostałych pozycjach). Dzięki temu urząd skarbowy będzie wiedział, że korzystasz z ulgi abolicyjnej.
Krok 3: Obliczenie ulgi
Podczas wypełniania deklaracji uwzględnij ulgi abolicyjnej zgodnie z art. 27g ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Pamiętaj, że:
W przypadku dochodów osiąganych wyłącznie za granicą rozliczasz je w Polsce przy użyciu powyższych formularzy.
Maksymalna kwota ulgi abolicyjnej wynosi 1360 zł – niezależnie od wysokości zagranicznych dochodów i zapłaconych tam podatków.
Krok 4: Złożenie zeznania w terminie
Zeznanie podatkowe za rok 2024 należy złożyć do końca kwietnia 2025 r.
Upewnij się, że dołączyłeś wszelkie wymagane załączniki (PIT-ZG oraz PIT/O). Prawidłowo wypełnione dokumenty pozwolą na bezproblemowe rozliczenie ulgi abolicyjnej.
Ulga abolicyjna w PIT za 2024 rok
Podatnicy, którzy już w 2020 r. korzystali z pełnej ulgi abolicyjnej, powinni pamiętać, że od 2021 r. ulga została ograniczona. W roku 2024 podobnie jak w ostatnich trzech latach nawet jeśli cały dochód uzyskany za granicą został opodatkowany tam według korzystniejszej stawki, ulga wyniesie maksymalnie 1360 zł. W praktyce może to oznaczać konieczność dopłaty podatku w Polsce od dochodu zagranicznego, który przekracza tę kwotę.
Rozliczenie ulgi abolicyjnej w PIT za rok 2024 to korzystna opcja dla rezydentów podatkowych w Polsce uzyskujących dochody za granicą. Aby skorzystać z ulgi:
- Ustal, czy spełniasz kryteria rezydencji (centrum interesów życiowych lub pobyt powyżej 183 dni).
- Sprawdź, czy Twoje zagraniczne dochody pochodzą z kwalifikowanych źródeł (umowy o pracę, działalność gospodarcza, prawa majątkowe, itd.).
- Wypełnij właściwą deklarację (PIT-36, PIT-28 lub PIT-36L) wraz z załącznikami PIT-ZG (dane zagranicznych przychodów) oraz PIT/O (ujawnienie ulgi abolicyjnej).
Pamiętaj, że maksymalna ulga abolicyjna wynosi za 2024 rok 1360 zł
Dzięki właściwemu rozliczeniu ulgi abolicyjnej możesz zoptymalizować swój podatek i uniknąć podwójnego opodatkowania dochodów zagranicznych lub zmniejszyć podatek do zapłaty.