Wraz z początkiem roku zmianie uległy niektóre limity podatkowe. Wszystko za sprawą średniego kursu euro, który w dniu 1 września 2013 roku był wyższy niż w 1 września 2012 roku.
Rachunkowość pełna czy uproszczona?
Stosując kurs euro z 30 września, obliczamy limit zobowiązujący do prowadzenia pełnej rachunkowości, czyli po przekroczeniu którego należy założyć księgi rachunkowe. Limit obowiązujący w 2014 roku wzrośnie z 4’936’560 zł (dla roku 2013) do 5’059’560 zł.
| Limit wg ustawy | Limit w zł* | Rok obrotowy |
| 1’200’000 euro | 4’936’560 zł | 2013 |
| 1’200’000 euro | 5’059’560 zł | 2014 |
Kurs euro z 1 października 2013 roku zmieni kwoty limitów określające małego podatnika PIT i VAT, kwotę amortyzacji jednorazowej de minimis oraz limity stosowania ryczałtu ewidencjonowanego w 2014 roku.
Mały podatnik PIT i VAT – limity
Mały podatnik – czyli podatnik spełniający warunek co do niewielkiego stosunkowo obrotu rocznego – ma dodatkowe uprawnienia. Może skorzystać z kasowej metody rozliczenia VAT. Polega ona w zasadzie na odprowadzaniu VAT po uzyskaniu zapłaty od kontrahenta oraz na odliczaniu VAT od zakupów po dokonaniu faktycznej za nie zapłaty. Może korzystać z amortyzacji jednorazowej do 50’000 euro rocznie, korzystać z tzw. kredytu podatkowego (PIT) przy rozpoczęciu działalności.
Mały podatnik VAT
| Rok | Mały podatnik | Mały podatnik pośrednik | ||
| 2014 | 1’200’000 € | 5’068’000 PLN | 45’000 € | 190’000 PLN |
| 2013 | 1’200’000 € | 4’922’000 PLN | 45’000 € | 185’000 PLN |
Mały podatnik PIT
| Rok | Mały podatnik | |
| 2014 | 1’200’000 € | 5’068’000 PLN |
| 2013 | 1’200’000 € | 4’922’000 PLN |
Ryczałt ewidencjonowany – limit opodatkowania
Każdy podatnik ma prawo do opodatkowania swoich dochodów w ramach ryczałtu ewidencjonowanego, bez względu na przewidywaną wysokość obrotu. Jeżeli jednak przed rozpoczęciem działalności nie złoży oświadczenia o wyborze tej formy opodatkowania, będzie zobowiązany do prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów.
Zmiana zasad opodatkowania wymaga złożenia stosownego oświadczenia do 20 stycznia, w braku oświadczenia podatnik kontynuuje dotychczasowe zasady. Jeżeli podatnik nie zmieścił się w limicie obrotów, nie będzie miał prawa do kontynuacji zryczałtowanej formy opodatkowania.
| Limit* | ||||
| Działalność samodzielna | Dla spółki cywilnej | |||
| Podmioty rozpoczynające działalność | Brak limitu | Brak limitu | ||
| Podmioty kontynuujące działalność w 2014 roku | 150’000 euro | 633’450 zł | 150’000 euro | 633’450 zł |
| Podmioty kontynuujące działalność w 2013 roku | 150’000 euro | 615’300 zł | 150’000 euro | 615’300 zł |
Amortyzacja 50 tys. euro rocznie – przeliczenie za złote
Od 1 stycznia 2007 r. obowiązuje nowy sposób amortyzowania – do 50’000 euro rocznie. Nie jest to odrębna metoda amortyzacji, a jedynie limit wartości początkowej, jaką podatnicy mogą wrzucić w koszty w jednym roku, jako odpisy amortyzacyjne.
Przeliczenia na złote kwoty limitu dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym wystąpiło zdarzenie, o którym mowa w tym przepisie, w zaokrągleniu do 1.000 zł.
| Amortyzacja 50’000 euro | ||
| Rok | Limit | |
| 2014 | 50’000 euro | 211’000 zł |
| 2013 | 50’000 euro | 205’000 zł |
Iwona Maczalska
PIT.pl