Podatnicy, którzy wynajmują pokoje bądź domki letniskowe na okres wakacji muszą pamiętać, by rozliczyć się ze skarbówką. Niekiedy uzyskany w ten sposób dochód może być zwolniony z opodatkowania.
Sezon wakacyjny to wspaniały okres na uzyskanie dodatkowego zarobku szczególnie przez osoby prowadzące gospodarstwa rolne. Choć wakacyjny wynajem pokoi może on rodzić spore korzyści finansowe to nie należy zapominać o dodatkowych obowiązkach podatkowych z niego wynikających.
Wynajem pokoi – kiedy z podatkiem a kiedy bez
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych zakłada możliwość zwolnienia z opodatkowania dochodów osób prowadzących gospodarstwo rolne i wynajmujących pokoje z podatku dochodowego od osób fizycznych. Art. 21 ust 1 pkt. 43 ustawy o PIT wskazuje, że ,,zwolnione z podatku są dochody uzyskane z tytułu wynajmu pokoi gościnnych, w budynkach mieszkalnych położonych na terenach wiejskich w gospodarstwie rolnym , osobom przebywającym na wypoczynku oraz dochody uzyskane z tytułu wyżywienia tych osób, jeżeli liczba wynajmowanych pokoi nie przekracza pięciu”. Oznacza to, że podatnik uzyskujący dochody z tytułu wynajmu pokoi gościnnych będzie mógł skorzystać ze zwolnienia pod warunkiem spełnienia następujących warunków:
- gospodarstwo rolne musi być położone na terenach wiejskich,
- wynajem pokoi i miejsc noclegowych musi odbywać się w budynkach mieszkalnych,
- wynajem pokoi odbywa są wyłącznie w celach wypoczynkowych (np. pobyty weekendowe, urlopowe; nie dotyczy zatem wynajmu pokoi robotnikom sezonowym, czy osobom pracującym poza miejscem zamieszkania),
- łączna liczba wynajmowanych pokoi nie przekracza 5 (przy czym należy zaznaczyć, że ustawa wskazuję jedynie liczbę pokoi a nie ilość osób w pokoju lub znajdujących się tam łóżek),
- dochód pochodzi z wynajmu pokoi oraz wyżywienia osób je wynajmujących.
Należy zaznaczyć, że duże znaczenie odgrywa pojęcie gospodarstwa rolnego. Ustawa o PIT nie zawiera definicji gospodarstwa rolnego. W tym celu odsyła do ustawy z dnia 15 listopada 1984 roku o podatku rolnym. Zgodnie z art. 2 ust. 1 ww ustawy ,,za gospodarstwo rolne uważa się obszar gruntów, o łącznej powierzchni przekraczającej 1 ha lub 1 ha przeliczeniowy, stanowiących własność lub znajdujących się w posiadaniu osoby fizycznej, osoby prawnej albo jednostki organizacyjnej, w tym spółki, nieposiadającej osobowości prawnej’’. Za obszar gruntów z kolei uważa się grunty sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako użytki rolne lub jako grunty zadrzewione i zakrzewione na użytkach rolnych, z wyjątkiem gruntów zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż działalność rolnicza. Tym samym może się zdarzyć, że najem pokoi w prowadzonym przez rolnika gospodarstwie agroturystycznym, korzysta ze zwolnienia z podatku.
Zwolnienie z PIT – wyłącznie najem i posiłki
Warto zaznaczyć, że zwolnienie z podatku dochodowego od osób fizycznych wynikające z art. 21 ust 1 pkt. 43 ustawy o PIT dotyczy wyłącznie dochodów pochodzących w wynajmu pokoi oraz dochodów uzyskanych z tytułu wyżywienia osób je wynajmujących. Oznacza to, że oferowanie wszystkich innych usług np. najem łódek, pola namiotowego, czy oferowanie nauki jazdy konnej – ze zwolnienia korzystać nie będzie. Podobnie , gdy liczba oferowanych pokoi przekroczy wskazany limit (liczy się liczba oferowana, a nie liczba zajętych faktycznie przez turystów pokoi), bądź zakres usług świadczonych turystom będzie szerszy wówczas rolnik zobowiązany jest wybrać sposób opodatkowania. Jeżeli rolnik oferuje usługi dodatkowe, to może korzystać ze zwolnienia z zakresie najmu, natomiast pozostałe usługi po prostu musi rozliczyć jako przychód podlegających opodatkowaniu.
Wynajem pokoi również bez VAT?
Zwolnienie z podatku VAT rolnika uzależnione jest od kwoty uzyskanej rocznie sprzedaży opodatkowanej. Limit zwolnienia podmiotowego w tym przypadku wynosi 150 tys. zł wykazywanej przez rolnika sprzedaży opodatkowanej. W przypadku przekroczenia tej kwoty rolnik zobowiązany jest do opłacania podatku VAT oraz zgłoszenia rejestracyjnego na deklaracji VAT-R.
Iwona Karkus
PIT.pl