Wakacje składkowe w ZUS a prawo do refundacji z PFRON

Niepełnosprawni przedsiębiorcy mają możliwość ubiegania się o refundację opłaconych składek. Wsparcia w tym zakresie udziela PFRON. Od 1 listopada 2024 r. przedsiębiorcy mogą składać do ZUS wnioski o zwolnienie z opłacenia składek na ubezpieczenia społeczne za wybrany miesiąc. Co wówczas z refundacją? Czy trzeba to zgłosić w PFRON?

Refundacja składek z PFRON

PFRON refunduje niepełnosprawnemu przedsiębiorcy opłaconą przez niego składkę emerytalną i rentową. Przedsiębiorca, aby otrzymać tę pomoc, musi spełnić poniższe warunki:

• posiadać orzeczenie o stopniu niepełnosprawności,
• opłacać (zawsze przed złożeniem wniosku Wn-U-G) obowiązkowe składki na ubezpieczenia społeczne w całości i w terminie lub z uchybieniem terminu nie większym niż 14 dni,
• nie mieć zaległości wobec PFRON większych niż 100 zł,
• złożyć wniosek Wn-U-G (wraz z załącznikiem INF-O-PdM lub INF-O-PdR, o ile jest wymagany w danym miesiącu) w odpowiednim terminie za każdy miesiąc, za który ma zostać wypłacona refundacja.

PFRON refunduje niepełnosprawnemu przedsiębiorcy obowiązkowe składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe do wysokości odpowiadającej wysokości składki naliczonej od najniższej obowiązującej go podstawy wymiaru. Zatem opłacanie przez przedsiębiorcę składek od podwyższonej podstawy nie spowoduje, że otrzyma on z PFRON refundację w wyższej kwocie. Z refundacji wyłączone są kwoty składek na ubezpieczenia sfinansowane ze środków publicznych.

Wysokość refundacji jest zależna od stopnia niepełnosprawności i wynosi odpowiednio:

• 100% składki emerytalnej i rentowej – w przypadku znacznego stopnia niepełnosprawności,
• 60% składki emerytalnej i rentowej – gdy wnioskodawca posiada umiarkowany stopień niepełnosprawności,
• 30% składki emerytalnej i rentowej – w przypadku lekkiego stopnia niepełnosprawności.

Wakacje składkowe

Od 1 listopada 2024 r. przedsiębiorcy mogą składać do ZUS wnioski o zwolnienie z opłacenia składek na ubezpieczenia społeczne za wybrany miesiąc. Z uprawnienia tego mogą skorzystać przedsiębiorcy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą (posiadający wpis do CEIDG) oraz komornicy sądowi, jeśli w miesiącu przed złożeniem wniosku mieli zgłoszonych do ubezpieczeń społecznych lub ubezpieczenia zdrowotnego do 10 ubezpieczonych. Do limitu 10 ubezpieczonych wlicza się następujące osoby:

• pracowników,
• zleceniobiorców (z wyłączeniem uczniów i studentów do 26. roku życia),
• przedsiębiorcę,
• osoby współpracujące.

Natomiast w obliczeniach nie uwzględnia się osób, które przez cały miesiąc pobierały zasiłek macierzyński, przebywały na urlopie wychowawczym bądź na urlopie bezpłatnym.

Poza tym przedsiębiorca chcący skorzystać z tej możliwości:

• powinien podlegać choć jeden dzień (dobrowolnie albo obowiązkowo) ubezpieczeniom emerytalnemu, rentowym i wypadkowemu z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej w miesiącu poprzedzającym miesiąc, w którym składa wniosek o zwolnienie,
• w ostatnich dwóch latach przed rokiem, w którym złoży wniosek o zwolnienie ze składek, nie powinien uzyskać przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej lub co najmniej w jednym roku z dwóch ostatnich lat poprzedzających ten rok jego roczny przychód z tej działalności nie może przekraczać równowartości w złotych 2 mln euro,
• w poprzednim roku oraz w roku, w którym złoży wniosek o zwolnienie ze składek (do dnia złożenia wniosku), nie powinien prowadzić pozarolniczej działalności gospodarczej na rzecz byłego pracodawcy, na rzecz którego w roku rozpoczęcia działalności lub rok wcześniej wykonywał w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności, które wchodzą w zakres jego obecnej działalności.

Aby skorzystać z wakacji składkowych, należy złożyć wniosek RWS z profilu płatnika na eZUS. Informacje w tej sprawie ZUS udostępni płatnikowi na jego koncie na eZUS. Od decyzji odmownej można odwołać się do sądu.

W ramach wakacji składkowych przedsiębiorca będzie mógł za wybrany miesiąc uzyskać zwolnienie z opłacenia składek na własne obowiązkowe ubezpieczenia społeczne: emerytalne, rentowe i wypadkowe, dobrowolne ubezpieczenie chorobowe oraz składek na FP i FS. Zostaną mu one naliczone od najniższej obowiązującej go podstawy wymiaru i sfinansowane ze środków budżetu państwa. Za miesiąc objęty zwolnieniem przedsiębiorca powinien opłacić za siebie składkę zdrowotną w pełnej obowiązującej go wysokości.

Wakacje składkowe a refundacja z PFRON

Jeżeli niepełnosprawny przedsiębiorca skorzysta ze zwolnienia z opłacenia składek na ubezpieczenia społeczne za wybrany miesiąc, to za miesiąc objęty ulgą refundacja składek z PFRON mu nie przysługuje.

W 2024 r. przedsiębiorca może skorzystać z wakacji składkowych tylko za grudzień 2024. Zatem wniosek w tym zakresie musi złożyć w listopadzie 2024 r.

PFRON w wyjaśnieniach zamieszczonych na swojej stronie internetowej (www.pfron.org.pl) informuje, że: „(…) jeśli skorzystacie Państwo z tej ulgi w związku ze składkami należnymi za 12/2024 r., to nie składajcie Państwo do PFRON wniosku o refundację składek ZUS za 12/2024 r. Taka sama zasada będzie dotyczyć okresów, za które w ZUS skorzystacie Państwo z »wakacji składkowych« w kolejnych latach. Składki, których przedsiębiorca nie opłaca, nie podlegają zrefundowaniu przez PFRON”.

Ulga w ZUS stanowi pomoc de minimis, ponieważ składki te zostaną sfinansowane z budżetu państwa. Niepełnosprawny przedsiębiorca, składając do PFRON kolejny wniosek o wypłatę refundacji po skorzystaniu z wakacji składkowych, będzie musiał we wniosku Wn-U-G w pozycji 47 zaznaczyć odpowiedź „Tak, tylko inną niż z PFRON lub również inną niż z PFRON” i załączyć zaświadczenie (lub oświadczenie) o uzyskanej pomocy de minimis w ZUS.

autor: Kinga Romas
Gazeta Podatkowa nr 91 (2174) z dnia 2024-11-12

Stosowanie RODO w kadrach i płacach. Wszystko na ten temat w poradniku na GOFIN.pl