11.07 Uważaj z VAT-UE
Obowiązująca od 1 lipca 2011 r. zmiana ustawy o VAT precyzuje zasady posługiwania się numerem VAT-UE. Szczególną ostrożność powinni wykazać podatnicy dokonujący nabyć wewnątrzwspólnotowych o rocznej wartości mniejszej niż 50 000 zł.
Ustawa o VAT stanowi, że podatnik VAT czynny jest obowiązany przed dniem dokonania pierwszej wewnątrzwspólnotowej dostawy lub pierwszego wewnątrzwspólnotowego nabycia dokonać zgłoszenia rejestracyjnego (aktualizacji VAT-R w części C.3. celem nadania numeru NIP-UE).
Pojawia się zatem pytanie o moment, w którym podatnicy powinni zgłosić rozpoczęcie działań wewnątrzwspólnotowych..
Nabycie ze Wspólnoty do wartości 50 tys. zł
Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów nie występuje m.in. u podatników korzystających ze zwolnienia podmiotowego z VAT. Zwolnionymi podmiotowo są przedsiębiorcy realizujący sprzedaż opodatkowaną nie wyższą niż 150 tys. zł. Jednak warunkiem niepłacenia podatku z tego tytułu jest nieprzekroczenie limitu nabycia, który rocznie nie może wynieść więcej niż 50 tys. zł.
limitu wyższa wartość nabycia powoduje u podatnika zwolnionego z VAT obowiązek opodatkowania transakcji wewnątrzwspólnotowej w kraju. Podlega ona wówczas wpisaniu na formularzu VAT-9. Dla ustalenia wartości nabyć podatnik zobowiązany jest do prowadzenia ewidencji.
Ze zwolnienia nie skorzystają natomiast podatnicy VAT czynni (opodatkowujący transakcje krajowe), chyba że realizują wyłącznie czynności zwolnione przedmiotowo z podatku VAT (np. świadczą wyłącznie usługi medyczne).
Naliczam, ale i odliczam
Naliczenie VAT od WNT jest neutralne podatkowo. Podatnik może wystawić z tego tytułu jedną fakturę wewnętrzną za cały miesiąc, wskazując w niej wszystkie nabycia dokonane w tym okresie. Podatek będzie należny, ale też będzie można go odliczyć w tym samym okresie ć. Taki stan powoduje, że podatnicy rezygnują ze zwolnienia i decydują się na opodatkowanie WNT od pierwszej transakcji.
Rezygnacja ze zwolnienia
Nowelizacja ustawy o VAT zakłada dwie metody rezygnacji. Tak jak dotychczas, istnieje możliwość zawiadomienia Naczelnika Urzędu Skarbowego o rezygnacji ze zwolnienia. Nowością jest natomiast możliwość rezygnacji poprzez podanie kontrahentowi własnego numeru NIP-UE.
Stąd też należy zachować czujność przy prowadzeniu transakcji wewnątrzwspólnotowych nie podlegających rozliczaniu dla celów VAT, bowiem rejestracja dla celów VAT-UE jest możliwa przed utratą prawa do zwolnienia. Jeżeli podatnik w takim przypadku przekaże swój numer kontrahentowi, automatycznie zadecyduje, że kolejne nabycia będą już traktowane dla celów VAT jako opodatkowane. Podatek należy naliczyć,nawet jeśli roczna wartość transakcji nie przekroczy 50 tys. zł.
Do zwolnienia powrócić można dopiero po2 latach, licząc od dnia dokonania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, dla którego dokonano wyboru opodatkowania. W tym celu należy zawiadomić na piśmie Naczelnika Urzędu Skarbowego o rezygnacji z opodatkowania najpóźniej dzień przed początkiem miesiąca, którego dotyczy rezygnacja.
Piotr Szulczewski
Analityk Bankier.pl
Firma i Podatki