23.05 Poznaj możliwości rozdysponowania nadwyżki VAT naliczonego nad należnym
W danym okresie rozliczeniowym w wyniku rozliczenia podatku należnego od dokonywanych czynności podlegających opodatkowaniu oraz podatku naliczonego od zrealizowanych zakupów towarów i usług, w rozliczanej przez Ciebie firmie może powstać w VAT :
- nadwyżka podatku należnego nad naliczonym – tj. kwota podlegająca wpłacie do urzędu skarbowego w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu (lub kwartale), za który składana jest deklaracja VAT (art. 103 ust. 1 – 2g ustawy o VAT – dalej: uptu), albo
- nadwyżka podatku naliczonego nad należnym – tj. kwota podlegająca rozliczeniu w następnym okresie rozliczeniowym albo podlegająca zwrotowi na rachunek bankowy Twojej firmy (art. 87 ust. 1 i 2 uptu).
W sytuacji, gdy z rozliczenia VAT powstanie nadwyżka podatku naliczonego nad podatkiem należnym (w kwocie nadwyżki może się też znajdować kwota z przeniesienia z poprzedniego okresu rozliczeniowego) – masz 4 możliwości jej rozdysponowania, a mianowicie:
1 Sposób
Możesz kwotę tej nadwyżki w całości przenieść do rozliczenia na następny okres rozliczeniowy, wykazując ją w polu 65 deklaracji VAT.
2 Sposób
Możesz zażądać jej zwrotu bezpośredniego w całości na wskazany rachunek bankowy, wykazując ją (w zależności od terminu zwrotu) w polach 61, 62, 63, lub 64 deklaracji VAT (tzw. zwrot bezpośredni).
3 Sposób
Możesz żądać zwrotu bezpośredniego w jedynie części (w określonej przez Ciebie kwocie) przy jednoczesnym przeniesieniu pozostałej kwoty do rozliczenia w następnym okresie rozliczeniowym. Wykażesz je wówczas w obu powyższych pozycjach deklaracji w odpowiednich częściach.
4 Sposób
Możesz w końcu zadysponować tę nadwyżkę w całości lub części na poczet bieżących lub przyszłych zobowiązań podatkowych (z tytułu podatków innych niż VAT). Przy częściowym pokryciu nią zobowiązań przyszłych lub bieżących pozostałą jej część możesz wówczas:
- przenieść na następny okres rozliczeniowy,
- zażądać jej zwrotu bezpośredniego
- zażądać części jej zwrotu na rachunek bankowy a część przenieść do rozliczenia na następny okres rozliczeniowy.
| Uwaga!
Pamiętaj, że żądanie zwrotu bezpośredniego nadwyżki podatku naliczonego nad należnym jest Twoim prawem, z którego możesz, choć nie musisz skorzystać. |
Przepisy uptu nie limitują kwoty żądanego zwrotu powstałej nadwyżki. Możesz, zatem zażądać zwrotu bezpośredniego tylko części tej nadwyżki, a pozostałą jej część wykazać, jako kwotę do przeniesienia lub na pokrycie bieżących lub przyszłych zobowiązań podatkowych. Pamiętaj także, iż uptu daje Ci możliwość wyboru sposobu, w jaki rozliczysz powstałą w danym okresie rozliczeniowym nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym. Wybór opcji tego rozliczenia należy w zasadzie do Ciebie. Wyjątkiem od tej zasady jest możliwość zaliczenia przez urząd skarbowy „z urzędu” żądanej kwoty zwrotu bezpośredniego na poczet zaległości podatkowej, wraz z odsetkami za zwłokę oraz pokrycie bieżących zobowiązań podatkowych Twojej firmy. Innymi słowy – jeśli Twoja firma nie ma zaległości – samodzielnie decydujesz o sposobie, w jaki zadysponujesz powstałą nadwyżką. Powinieneś, zatem w tym celu przeanalizować najkorzystniejszy wariant jej zadysponowania w każdym rozliczanym okresie. Musisz wiedzieć, że nie w każdej sytuacji najlepszym rozwiązaniem będzie wybór żądania zwrotu bezpośredniego. Pamiętaj także, że jeśli już zdecydujesz się na zwrot – to masz wpływ na otrzymanie go w najkrótszym z możliwych terminów.
Ewa Lisiecka
wieloletni pracownik organów skarbowych
Jeśli rozliczasz VAT, to niezależnie od tego, czy jesteś księgowym czy przedsiębiorcą musisz pamiętać, że zdecydowana większość kontroli podatkowych prowadzonych przez fiskusa dotyczy właśnie tego podatku. Właśnie po to, abyś Ty mógł spać spokojnie przy¬gotowaliśmy publikację „Vademecum VAT”. Tylko tu i tylko Tobie nasi autorzy – doskonali specjaliści i doświadczeni praktycy – podpowiedzą, jak uniknąć błędów i nie narazić się fiskusowi przy rozliczeniach vatowskich. Dzięki „Vademecum VAT”:
- Unikniesz błędów, które mogą kosztować fortunę.
- Zapomnisz o problemach z prawidłowym interpretowaniem przepisów vatowskich.
- Poznasz rozwiązanie najczęstszych problemów z rozliczaniem VAT.
- Otrzymasz informację o wszystkich planowanych zmianach w VAT wraz z analizą ich skutków dla Twojej firmy.
- Zapewnisz sobie stałe i bezpłatne indywidualne porady eksperta.
Nie zwlekaj, więc i zamów poradnik „Vademecum VAT” już teraz! http://www.vademecumvat.pl/wip/obce/