Skip to content

Aktualności

Kwietniowe zmiany VAT: przedstawiciel podatkowy VAT

Piotr Szulczewski |

Zobacz wszystkie zmiany VAT z 1 kwietnia 2011 roku

  1. Definicja podatnika VAT
  2. Przedstawiciel podatkowy VAT
  3. Nieodpłatna dostawa towarów i nieodpłatne świadczenie usług
  4. Powstanie obowiązku podatkowego
  5. Rolnik ryczałtowy
  6. Nowe ulgi i zwolnienia z podatku VAT
  7. Nowe faktury bez prawa odliczenia VAT
  8. Podstawa opodatkowania
  9. Raje podatkowe
  10. Zmiany w odliczeniu na zasadzie proporcji
  11. Import towarów
  12. Zmiany w stawkach preferencyjnych
  13. Rozporządzenia wykonawcze do nowelizacji ustawy VAT z 1 kwietnia 2011 roku

 Ustawa z dnia 18 marca 2011 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy
– Prawo o miarach (Dz.U. 2011 nr 64 poz. 332)

29.03 Kwietniowe zmiany VAT: przedstawiciel podatkowy VAT

Podatnicy nieposiadający siedziby, stałego miejsca prowadzenia działalności lub stałego miejsca zamieszkania na terytorium kraju, podlegający obowiązkowi zarejestrowania się jako podatnicy VAT czynni byli obowiązani ustanowić przedstawiciela podatkowego. Nowelizacja ustawy o podatku VAT wskazuje precyzyjnie wymogi, jakie przedstawiciel musi spełnić.

Obowiązek ustanowienia przedstawiciela podatkowego nie występował dotychczas w przypadku, gdy podatnikiem wykonującym czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług jest podmiot posiadający siedzibę, stałe miejsce prowadzenia działalności lub stałe miejsce zamieszkania na terytorium państwa członkowskiego Wspólnoty Europejskiej. Stąd przedstawiciela podatkowego ustanawiają wyłącznie podmioty spoza UE (np. z Państw EOG – Islandii, Norwegii, również ze Szwajcarii). Obecnie przepisy milczą o podmiotach z państw Wspólnoty.

Rozporządzenie z dnia 16 kwietnia 2004 r. w sprawie przedstawiciela podatkowego (Dz. U. 2004, nr 66, poz.609) Nowelizowana ustawa o VAT
(art. 15 ust. 8)

Osoba prawna, jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, osoba fizyczna może zostać ustanowiona jako przedstawiciel podatkowy (posiadające siedzibę na terytorium kraju, lub osoba fizyczna posiadająca stałe miejsce zamieszkania na terytorium kraju), jeżeli:  

  1. jest zarejestrowana jako podatnik VAT czynny;
  2. przez ostatnie 24 miesiące terminowo rozliczała podatek od towarów i usług oraz inne podatki stanowiące dochód budżetu państwa;
  3.  przez ostatnie 24 miesiące – osoba fizyczna będąca podatnikiem, a w przypadku podmiotów niebędących osobami fizycznymi – osoba będąca wspólnikiem, członkiem władz zarządzających, głównym księgowym nie podlegała odpowiedzialności na podstawie ustawy z dnia 10 września 1999 r. – Kodeks karny skarbowy (Dz. U. Nr 83, poz. 930, z późn. zm.2)) za popełnienie przestępstwa skarbowego;
  4.  jest uprawniona do zawodowego wykonywania doradztwa podatkowego zgodnie z przepisami o doradztwie podatkowym lub do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych zgodnie z przepisami o rachunkowości.

Przedstawicielem podatkowym może być osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, posiadająca siedzibę na terytorium kraju, lub osoba fizyczna posiadająca stałe miejsce zamieszkania na terytorium kraju, jeżeli łącznie spełnia następujące warunki:

  1. jest zarejestrowana jako podatnik VAT czynny;
  2. przez ostatnie 24 miesiące nie zalegała z wpłatami poszczególnych podatków stanowiących dochód budżetu państwa, przekraczającymi odrębnie w każdym podatku odpowiednio 3 % kwoty należnych zobowiązań podatkowych w poszczególnych podatkach; udział zaległości w kwocie podatku ustala się w stosunku do kwoty należnych wpłat za okres rozliczeniowy, którego dotyczy zaległość;
  3. przez ostatnie 24 miesiące osoba fizyczna będąca podatnikiem, a w przypadku podatników niebędących osobami fizycznymi – osoba będąca wspólnikiem spółki cywilnej lub handlowej niemającej osobowości prawnej, członkiem władz zarządzających, głównym księgowym – nie została prawomocnie skazana na podstawie ustawy z dnia 10 września 1999 r. – Kodeks karny skarbowy (Dz. U. z 2007 r. Nr 111, poz. 765, z późn. zm.) za popełnienie przestępstwa skarbowego;
  4. jest uprawniona do zawodowego wykonywania doradztwa podatkowego zgodnie z przepisami o doradztwie podatkowym lub do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych zgodnie z przepisami o rachunkowości.”,
 

Warunku uprawnień wskazanego w pkt 4, nie stosuje się do agencji celnej, jeżeli podatnik ustanawiający ten podmiot przedstawicielem podatkowym dokonuje na terytorium kraju wyłącznie importu towarów, których miejscem przeznaczenia jest terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju i wywóz z terytorium kraju jest dokonywany przez importera tych towarów w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów.

Agencja celna będąca przedstawicielem podatkowym, o którym mowa w ust. 8a, może wykonywać czynności w zakresie prowadzenia, w imieniu i na rzecz podatników, dla których pełni funkcję przedstawiciela podatkowego, dokumentacji i ewidencji na potrzeby podatku oraz sporządzania, w imieniu i na rzecz tych podatników, deklaracji podatkowych i informacji podsumowujących na potrzeby podatku.”,

Przedstawiciela podatkowego ustanawia się w drodze umowy (nie musi być to umowa w formie aktu notarialnego) zawartej pomiędzy podatnikiem a podmiotem, który przedłożył podatnikowi zaświadczenie organu podatkowego potwierdzające posiadanie siedziby lub stałego miejsca zamieszkania na terytorium kraju.

Umowa powinna zawierać w szczególności:

  • nazwę lub imię i nazwisko podatnika,
  • adres jego siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności lub miejsca zamieszkania za granicą,
  • dane identyfikacyjne podmiotu, który jest ustanawiany przedstawicielem podatkowym, w tym numer identyfikacji podatkowej, nazwę lub imię i nazwisko, adres jego siedziby lub w przypadku osób fizycznych adres miejsca zamieszkania oraz adres, pod którym będzie prowadzona i przechowywana dokumentacja i ewidencja podatnika dla celów podatku od towarów i usług.

Integralną częścią umowy jest informacja o spełnieniu przez podmiot, który jest ustanawiany przedstawicielem podatkowym, warunków ustawy o VAT dotyczących pełnienia funkcji przedstawiciela podatkowego.

Kopię umowy składa się do Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa – Śródmieście. Kopię umowy Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa – Śródmieście potwierdza za zgodność z oryginałem.

Przedstawiciel podatkowy obowiązany jest do wypełniania obowiązków podatnika, którego jest przedstawicielem, w zakresie rozliczania podatku od towarów i usług, prowadzenia i przechowywania dokumentacji oraz ewidencji dla potrzeb tego podatku, oraz do wykonywania innych czynności wynikających z przepisów o podatku od towarów i usług, jeżeli zostały wymienione w umowie między stronami.

Uwaga !

Przedstawiciel podatkowy odpowiada solidarnie z podatnikiem za zobowiązanie podatkowe podatnika, którego reprezentuje.

Piotr Szulczewski
Bankier.pl

Dodaj komentarz

Twój adres e-mail nie zostanie opublikowany. Wymagane pola są oznaczone *